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你好,麻煩發(fā)一份農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度唄。

84785007| 提问时间:2024 11/13 13:04
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速问速答
樸老師
金牌答疑老师
职称:會(huì)計(jì)師
一、總則 本制度適用于本農(nóng)業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作,旨在規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣,會(huì)計(jì)年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)確認(rèn)原則 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ),凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 以歷史成本為主要計(jì)量屬性,同時(shí)在符合條件的情況下可以采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等計(jì)量屬性。 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 資產(chǎn)類科目 農(nóng)產(chǎn)品:核算企業(yè)收獲的各種農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際成本。 消耗性生物資產(chǎn):包括為出售而持有的、或在將來(lái)收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn),如種植業(yè)的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。按種類、群別、所屬部門等進(jìn)行明細(xì)核算。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn):核算企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià),如產(chǎn)畜和役畜、經(jīng)濟(jì)林、薪炭林等。下設(shè) “未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)” 和 “成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)” 二級(jí)科目,并按生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬部門等進(jìn)行明細(xì)核算。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊:用于核算企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 公益性生物資產(chǎn):核算企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))持有的公益性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本:歸集種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)和水產(chǎn)業(yè)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用??砂捶N植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、水產(chǎn)業(yè)確定成本核算對(duì)象(消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、公益性生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品)和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 負(fù)債類科目 應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款:核算企業(yè)應(yīng)付、暫收家庭農(nóng)場(chǎng)的各種款項(xiàng)。 待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款:核算企業(yè)待結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款,如家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)上交的利潤(rùn)、管理費(fèi)等。 所有者權(quán)益類科目 實(shí)收資本(或股本):記錄投資者投入企業(yè)的資本,按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。 資本公積:核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分,以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。 盈余公積:包括法定盈余公積、任意盈余公積,用于核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。 本年利潤(rùn):核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。 利潤(rùn)分配:核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額,下設(shè) “提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”“轉(zhuǎn)作股本的股利”“盈余公積補(bǔ)虧” 和 “未分配利潤(rùn)” 等明細(xì)科目。 成本類科目 同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本相關(guān)內(nèi)容,重點(diǎn)核算農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的各項(xiàng)成本支出。 損益類科目 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:核算企業(yè)確認(rèn)的銷售農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入,可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:核算企業(yè)確認(rèn)銷售農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本,可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 其他業(yè)務(wù)收入:核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入,如出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。 其他業(yè)務(wù)成本:核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出,包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。 營(yíng)業(yè)稅金及附加:核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 銷售費(fèi)用:核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi),及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 管理費(fèi)用:核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。 財(cái)務(wù)費(fèi)用:核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 營(yíng)業(yè)外收入:核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。 營(yíng)業(yè)外支出:核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出,包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。 所得稅費(fèi)用:核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 四、會(huì)計(jì)憑證和賬簿 會(huì)計(jì)憑證 原始憑證:包括外來(lái)原始憑證(如購(gòu)買農(nóng)資的發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等)和自制原始憑證(如農(nóng)產(chǎn)品收獲單、生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表等)。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等基本要素。 記賬憑證:根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制,包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備填制憑證日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章等內(nèi)容。 會(huì)計(jì)賬簿 總賬:按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶,用于分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供總括核算資料。 明細(xì)賬:根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置,用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化情況,如農(nóng)產(chǎn)品明細(xì)賬、生物資產(chǎn)明細(xì)賬等。 日記賬:設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記,每日終了,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符。 五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 生物資產(chǎn)核算 消耗性生物資產(chǎn)的初始計(jì)量:企業(yè)外購(gòu)的消耗性生物資產(chǎn),按應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額,借記 “消耗性生物資產(chǎn)”,貸記 “銀行存款”“應(yīng)付賬款” 等科目;自行栽培、營(yíng)造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn),按其在收獲前發(fā)生的必要支出,借記 “消耗性生物資產(chǎn)”,貸記 “農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本” 等科目。 消耗性生物資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量:消耗性生物資產(chǎn)在收獲或出售時(shí),按照其賬面價(jià)值,借記 “農(nóng)產(chǎn)品” 或 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 等科目,貸記 “消耗性生物資產(chǎn)”。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的初始計(jì)量:企業(yè)外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),按購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及可直接歸屬于購(gòu)買該資產(chǎn)的其他支出,借記 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”,貸記 “銀行存款” 等科目;自行營(yíng)造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的必要支出,借記 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn))”,貸記 “銀行存款”“原材料”“應(yīng)付職工薪酬” 等科目,達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí),借記 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn))”,貸記 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn))”。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量:企業(yè)對(duì)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊,借記 “農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用” 等科目,貸記 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下:林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為 10 年;畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為 3 年。 農(nóng)產(chǎn)品核算 農(nóng)產(chǎn)品收獲時(shí)的核算:收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),按其實(shí)際成本,借記 “農(nóng)產(chǎn)品”,貸記 “消耗性生物資產(chǎn)”“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本” 等科目。 農(nóng)產(chǎn)品銷售時(shí)的核算:企業(yè)銷售農(nóng)產(chǎn)品時(shí),按已收或應(yīng)收的價(jià)款,借記 “銀行存款”“應(yīng)收賬款” 等科目,貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”;同時(shí),按農(nóng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值,借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,貸記 “農(nóng)產(chǎn)品”。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本核算 成本歸集:企業(yè)在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,如種子、化肥、農(nóng)藥、人工費(fèi)用、機(jī)械作業(yè)費(fèi)等,借記 “農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”,貸記 “原材料”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊” 等科目。 成本分配:在期末,根據(jù)一定的分配標(biāo)準(zhǔn)(如種植面積、養(yǎng)殖數(shù)量等),將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本分配到消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品等相關(guān)科目中。 六、財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)表種類 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。 資產(chǎn)負(fù)債表 反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況,按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報(bào)。在編制時(shí),應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析填列,尤其注意生物資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品等特殊項(xiàng)目的填列。 利潤(rùn)表 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,按照收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的構(gòu)成項(xiàng)目分類列示。對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè),要準(zhǔn)確核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(農(nóng)產(chǎn)品銷售等)和成本、其他業(yè)務(wù)收支以及營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目。 現(xiàn)金流量表 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況。編制時(shí),應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),正確區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。對(duì)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的現(xiàn)金收支,如購(gòu)買農(nóng)資、銷售農(nóng)產(chǎn)品收到的現(xiàn)金等,要準(zhǔn)確歸類。 所有者權(quán)益變動(dòng)表 反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。包括所有者投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目的變動(dòng)情況,以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。 附注 對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè),附注中應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明生物資產(chǎn)的類別、數(shù)量、賬面價(jià)值、折舊政策等信息,以及農(nóng)產(chǎn)品的核算方法、成本構(gòu)成等內(nèi)容。 七、內(nèi)部控制與審計(jì) 內(nèi)部控制 建立健全貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款、存貨管理、生物資產(chǎn)核算等內(nèi)部控制制度,明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保不相容職務(wù)相互分離。 加強(qiáng)對(duì)生物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、農(nóng)產(chǎn)品的出入庫(kù)管理等環(huán)節(jié)的控制,定期對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題。 審計(jì) 企業(yè)應(yīng)定期接受內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性。 外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)業(yè)企業(yè)生物資產(chǎn)的計(jì)量、農(nóng)產(chǎn)品成本核算等特殊業(yè)務(wù)的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
2024 11/13 13:05
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