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A公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積金，有關(guān)股票投資業(yè)務(wù)如下。 資料一:2x19年11月6日，A公司購(gòu)買B公司發(fā)行的股票100萬股，成交價(jià)為每股25.2元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付交易費(fèi)用6萬元，占B公司表決權(quán)資本的1%。 資料二:2x19年11月10日，收到上述現(xiàn)金股利:資料三:2x19年12月31日，該股票每股市價(jià)為28元; 資料四:2x20年4月3日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元，4月30日，A公司收到現(xiàn)金股利。資料五:2x20年12月31日，該股票每股市價(jià)為26元，假定判斷為暫時(shí)性下跌。 資料六:2x21年2月6日,A公司出售B公司全部股票，出售價(jià)格為每股30元，另支付交易費(fèi)用8萬元。 ·要求:根據(jù)以上資料分別兩種情況，編制分類為交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
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2024 11/04 21:03
樸老師 
2024 11/04 21:03
一、分類為交易性金融資產(chǎn)
1.?2x19 年 11 月 6 日購(gòu)入股票：
- 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 2500 萬元（25.2×100 - 0.2×100）
應(yīng)收股利 20 萬元（0.2×100）
投資收益 6 萬元
貸：銀行存款 2526 萬元
2.?2x19 年 11 月 10 日收到現(xiàn)金股利：
- 借：銀行存款 20 萬元
貸：應(yīng)收股利 20 萬元
3.?2x19 年 12 月 31 日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：
- 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 280 萬元（28×100 - 2500）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 280 萬元
4.?2x20 年 4 月 3 日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：
- 借：應(yīng)收股利 30 萬元（0.3×100）
貸：投資收益 30 萬元
5.?2x20 年 4 月 30 日收到現(xiàn)金股利：
- 借：銀行存款 30 萬元
貸：應(yīng)收股利 30 萬元
6.?2x20 年 12 月 31 日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：
- 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 萬元（28×100 - 26×100）
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 200 萬元
7.?2x21 年 2 月 6 日出售股票：
- 借：銀行存款 2992 萬元（30×100 - 8）
投資收益 8 萬元
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 2500 萬元
—公允價(jià)值變動(dòng) 80 萬元（280 - 200）
同時(shí)，將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益：
- 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80 萬元
貸：投資收益 80 萬元
二、分類為其他權(quán)益工具投資
1.?2x19 年 11 月 6 日購(gòu)入股票：
- 借：其他權(quán)益工具投資—成本 2506 萬元（25.2×100 + 6）
應(yīng)收股利 20 萬元（0.2×100）
貸：銀行存款 2526 萬元
2.?2x19 年 11 月 10 日收到現(xiàn)金股利：
- 借：銀行存款 20 萬元
貸：應(yīng)收股利 20 萬元
3.?2x19 年 12 月 31 日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：
- 借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 294 萬元（28×100 - 2506）
貸：其他綜合收益 294 萬元
4.?2x20 年 4 月 3 日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：
- 借：應(yīng)收股利 30 萬元（0.3×100）
貸：投資收益 30 萬元
5.?2x20 年 4 月 30 日收到現(xiàn)金股利：
- 借：銀行存款 30 萬元
貸：應(yīng)收股利 30 萬元
6.?2x20 年 12 月 31 日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：
- 借：其他綜合收益 200 萬元（28×100 - 26×100）
貸：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 200 萬元
7.?2x21 年 2 月 6 日出售股票：
- 借：銀行存款 2992 萬元（30×100 - 8）
其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng) 6 萬元（294 - 200）
貸：其他權(quán)益工具投資—成本 2506 萬元
盈余公積 49.2 萬元
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 442.8 萬元
同時(shí)，將其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益：
- 借：其他綜合收益 49.2 萬元
貸：盈余公積 4.92 萬元
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 44.28 萬元
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