免費(fèi)問(wèn)答

首先分析捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為 300 萬(wàn)元時(shí)的情況： 業(yè)務(wù)（7）中，將自產(chǎn)藥品用于捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上賬務(wù)處理為營(yíng)業(yè)外支出 956 萬(wàn)元（其中庫(kù)存商品成本 800 萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）156 萬(wàn)元）。 稅法上視同銷(xiāo)售收入納稅調(diào)增 1200 萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售成本納稅調(diào)減 800 萬(wàn)元。 稅法上承認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額為 1356 萬(wàn)元（即 1200+156）。而此時(shí)捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為 300 萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不得稅前扣除。 計(jì)算納稅調(diào)整情況： 按照你的思路，1200 - 800 - 300 = 100，確實(shí)調(diào)增 100 萬(wàn)元。這是因?yàn)橐曂N(xiāo)售收入與視同銷(xiāo)售成本的差額 400 萬(wàn)元，再減去可扣除的捐贈(zèng)支出限額 300 萬(wàn)元，得到納稅調(diào)增 100 萬(wàn)元。 最終結(jié)果計(jì)算： 需要重新計(jì)算應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅。但僅根據(jù)目前給出的信息，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算出完整的應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅，因?yàn)椴磺宄渌麡I(yè)務(wù)對(duì)納稅的具體影響以及原會(huì)計(jì)利潤(rùn)等數(shù)據(jù)的具體情況。但可以確定的是，在原來(lái)應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，應(yīng)納稅所得額增加了 100 萬(wàn)元，企業(yè)所得稅也會(huì)相應(yīng)增加。具體增加的金額取決于企業(yè)所得稅稅率和其他影響因素。 所以，在捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為 300 萬(wàn)元時(shí)，納稅調(diào)整結(jié)果為調(diào)增 100 萬(wàn)元