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藥品過(guò)期盤虧的會(huì)計(jì)處理 審批前處理：在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)前，應(yīng)將過(guò)期藥品的賬面價(jià)值從庫(kù)存商品中轉(zhuǎn)出，計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。具體會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：庫(kù)存商品。 審批后處理：上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同情況進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理： 若存在剩余殘料入庫(kù)，則借記“原材料”科目。 若因自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，則借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目。 若應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償，則借記“其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司/過(guò)失人名稱”科目。 若因管理不善造成藥品被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失，則借記“管理費(fèi)用”科目。同時(shí)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 增值稅處理：對(duì)于因管理不善造成的非正常損失，需要進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算。 二、庫(kù)存盤虧的會(huì)計(jì)處理 發(fā)起審批流程前： 對(duì)于正常原因下發(fā)生的盤虧存貨，以及購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失引起的盤虧存貨，均借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。若涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，還需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。 審批流程報(bào)批后：根據(jù)不同情況進(jìn)行處理： 若應(yīng)由責(zé)任人賠償，則借記“其他應(yīng)收款-責(zé)任人”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)”科目。 若應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償，則借記“其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)”科目。 若屬于正常原因造成的盤虧，則借記“管理費(fèi)用-存貨盤虧”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)”科目。 若因自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，則借記“營(yíng)業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)”科目。 三、報(bào)稅處理 增值稅申報(bào)：在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，需要注意進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于因管理不善造成的非正常損失，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。 企業(yè)所得稅申報(bào)：在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，需要將盤虧損失計(jì)入當(dāng)期損益，作為企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。 其他相關(guān)稅費(fèi)：根據(jù)具體情況，可能還需要申報(bào)其他相關(guān)稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等