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分析業(yè)務(wù)實質(zhì) 這種情況實際上屬于委托代銷業(yè)務(wù)。當(dāng) A 公司將貨物發(fā)給 B 公司時，如果當(dāng)時就確認(rèn)了銷售并結(jié)轉(zhuǎn)成本，在后續(xù)需要給 C 公司開票時（假設(shè)是按照委托代銷的正確流程調(diào)整賬務(wù)），需要對之前的賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。 賬務(wù)調(diào)整步驟及結(jié)轉(zhuǎn)成本 沖銷之前錯誤的銷售和成本結(jié)轉(zhuǎn) 如果 A 公司之前發(fā)貨給 B 公司時就確認(rèn)了銷售，借：主營業(yè)務(wù)收入（之前確認(rèn)的收入金額），貸：應(yīng)收賬款 - B 公司（之前確認(rèn)的收入金額）；同時沖銷成本結(jié)轉(zhuǎn)，借：庫存商品（之前結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額），貸：主營業(yè)務(wù)成本（之前結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額）。 重新確認(rèn)銷售和結(jié)轉(zhuǎn)成本 當(dāng) A 公司給 C 公司開票時，按照正常銷售流程處理。確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款 - C 公司（發(fā)票金額），貸：主營業(yè)務(wù)收入（發(fā)票金額）。 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（實際銷售貨物的成本），貸：庫存商品（實際銷售貨物的成本）。 如果無法沖銷之前賬務(wù)（特殊情況） 如果由于某些原因無法沖銷之前的賬務(wù)，那么在給 C 公司開票時，由于已經(jīng)沒有庫存商品的減少（因為之前發(fā)貨給 B 公司時已經(jīng)減少了庫存），不能再進(jìn)行常規(guī)的成本結(jié)轉(zhuǎn)。此時可以在財務(wù)報表附注等地方對這種特殊情況進(jìn)行說明，表明銷售成本已經(jīng)在之前發(fā)貨給 B 公司時結(jié)轉(zhuǎn)，此次開票給 C 公司只是滿足稅務(wù)和發(fā)票開具的要求，不涉及成本的再次結(jié)轉(zhuǎn)。但這種情況不符合會計準(zhǔn)則的準(zhǔn)確要求，如果可能還是應(yīng)該盡量調(diào)整賬務(wù)