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順流合報(bào)用“損益類科目”？

順流合報(bào)中，對(duì)于，全賣，賣部分，全部未賣的是怎么處理呢？

看看下邊例題 甲公司為境內(nèi)上市公司且為增值稅一般納稅人。2×19年和2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （1）2×19年6月30日，甲公司以4800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司25%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，股權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。 2×19年9月30日，甲公司出售其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額130萬(wàn)元。截至2×19年12月31日，乙公司已對(duì)外出售所購(gòu)丙產(chǎn)品的60%。甲公司生產(chǎn)該批丙產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。 （2）2×19年11月20日，甲公司與丁公司簽訂購(gòu)買乙公司股權(quán)的協(xié)議，該協(xié)議約定，以2×19年10月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值29600萬(wàn)元為基礎(chǔ)，甲公司以9600萬(wàn)元購(gòu)買丁公司持有的乙公司30%股權(quán)。上述協(xié)議分別經(jīng)交易各方內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并于2×19年12月31日經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。2×20年1月1日，交易各方辦理了乙公司股權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)。當(dāng)日，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名。按乙公司章程規(guī)定，所有重大的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)分配等事項(xiàng)經(jīng)董事會(huì)成員三分之二及以上表決通過(guò)后實(shí)施。 2×20年1月1日，乙公司賬面所有者權(quán)益構(gòu)成：實(shí)收資本20000萬(wàn)元、資本公積2000萬(wàn)元、盈余公積1600萬(wàn)元、其他綜合收益1800萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，除一塊土地使用權(quán)增值3600萬(wàn)元外（該土地使用權(quán)屬于乙公司辦公用房所占用土地，尚可使用30年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，按直線法攤銷），其他各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，甲公司原持有乙公司25%股權(quán)的公允價(jià)值為7900萬(wàn)元；甲公司購(gòu)買乙公司30%股權(quán)的公允價(jià)值為9600萬(wàn)元。 （3）2×19年，乙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，其中7至12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2600萬(wàn)元。2×19年7月至12月其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）增加1500萬(wàn)元。 2×20年，乙公司于2×19年向甲公司購(gòu)買的丙產(chǎn)品已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。2×20年，乙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5200萬(wàn)元，其他綜合收益（由于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換形成）增加1500萬(wàn)元。 （4）2×20年6月30日，乙公司將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給甲公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀行，成本為240萬(wàn)元。甲公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時(shí)即投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 其他有關(guān)資料： 第一，甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。 第二，甲公司投資乙公司前，甲公司、乙公司、丁公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 第三，乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、其他綜合收益外，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；乙公司按其實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，沒(méi)有進(jìn)行其他分配。 第四，本題不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。 要求： （1）計(jì)算2×19年12月31日甲公司持有的乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額，并編制甲公司取得及持有乙公司投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2×19年12月31日甲公司持有乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=4800+（20000×25%-4800）+［2600-（1000-600）×（1-60%）］×25%+1500×25%=5985（萬(wàn)元）。 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　　　　　4800 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　　　　　 200 　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 610 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 610 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益　　　　　　　　　 375 　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 375 （2）計(jì)算甲公司持有乙公司股權(quán)在其2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的投資收益金額，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。 甲公司持有乙公司股權(quán)在其2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的投資收益的金額=610+（1000-600）×25%=710（萬(wàn)元）。 相關(guān)調(diào)整分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　 250（1000×25%） 　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　150（600×25%） 　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 （3）判斷甲公司增持乙公司30%股權(quán)的交易類型，并說(shuō)明理由，確定甲公司對(duì)乙公司的企業(yè)合并成本，如判斷屬于非同一控制下企業(yè)合并的，計(jì)算應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)金額；判斷乙公司應(yīng)于何時(shí)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，并說(shuō)明理由。 ①甲公司增持乙公司30%的股權(quán)后形成非同一控制下的企業(yè)合并。 理由：甲公司追加投資后持股比例為55%，同時(shí)在乙公司的董事會(huì)中派出6名董事，占董事會(huì)人數(shù)的2/3，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策；且甲公司與丁公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制下企業(yè)合并。 ②合并報(bào)表中甲公司對(duì)乙公司的合并成本=7900+9600=17500（萬(wàn)元）。 ③商譽(yù)=17500-30000×55%=1000（萬(wàn)元）。 ④甲公司應(yīng)在2×20年1月1日將乙公司納入合并范圍。 理由：股權(quán)變更等手續(xù)于2×20年1月1日處理完畢，同時(shí)對(duì)乙公司的董事會(huì)進(jìn)行重組實(shí)際取得控制權(quán)。 （4）編制甲公司2×20年年末與其合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整或抵銷分錄。（★★★） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　1915（7900-5985） 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1915 借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 375 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 375 借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600 　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600 借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 將成本法調(diào)整為權(quán)益法： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　3619 　貸：投資收益　　　　　　 2794［（5200-3600/30）×55%］ 　　　其他綜合收益　　　　　　　　　　 825（1500×55%） 抵銷分錄： 借：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　資本公積　　　　　　　　　　　　5600（2000+3600） 　　盈余公積　　　　　　　　　　　　 2120（1600+520） 　　其他綜合收益　　　　　　　　　　3300（1800+1500） 　　年末未分配利潤(rùn)　　　5560（1000+5200-3600/30-520） 　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　21119（17500+3619） 　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　 16461 　　　　　　　　?。郏?0000+5600+2120+3300+5560）×45%］ 借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　2794 　　少數(shù)股東損益　　　　 2286［（5200-3600/30）×45%］ 　　年初未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　1000 　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　 520 　　　年末未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　5560 借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 　　　固定資產(chǎn)—原價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　　60 借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　　 6（60÷5×6/12） 　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 借：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　 24.3［（60-6）×45%］ 　貸：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　24.3

題目太多了，主要是不理解

講義上，練習(xí)題上都有的哇

你好！你具體什么地方不明白？

科目運(yùn)用方面的

你好！通過(guò)例題也沒(méi)有理解會(huì)計(jì)分錄嗎？其實(shí)就是從一個(gè)單位的角度把內(nèi)部交易沖減掉，往來(lái)，庫(kù)存，銷售的抵消分錄能明白嗎？簡(jiǎn)單的說(shuō)沖減后就是不存在往來(lái)，收入，庫(kù)存

順流只用這幾個(gè)科目嗎？

通過(guò)例題知道就不會(huì)提問(wèn)了

你好！需要看具體內(nèi)部交易涉及的業(yè)務(wù)科目，一般就是往來(lái)，收入，成本，庫(kù)存，損益這幾項(xiàng)，比較麻煩的是調(diào)整后影響少數(shù)股東權(quán)益的調(diào)整分錄，你現(xiàn)在是對(duì)往來(lái)，收入，成本，庫(kù)存，損益這幾項(xiàng)那一步科目不清楚？