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以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)不能簡(jiǎn)單地理解為票據(jù)面值加上到期所有的票面利息等于實(shí)際支付價(jià)款加上實(shí)際利息。 在您所舉的例子中，假設(shè) 5 年期債券，面值 1000，購(gòu)買價(jià)款 1250，票面利率 i，實(shí)際利率 i1。 在初始確認(rèn)時(shí)，需要按照實(shí)際利率法對(duì)債券進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 每年末的攤余成本 = 期初攤余成本 ×（1 + 實(shí)際利率） - 票面利息 第一年期末的攤余成本 = 1250 × （1 + i1） - 1000 × i 第二年期末的攤余成本 = （1250 × （1 + i1） - 1000 × i）× （1 + i1） - 1000 × i 以此類推，直到第五年年末。 第五年年末的攤余成本并不一定等于 1000 + 1000 × i × 5 = 1250 + 1250 × i1 × 5 。 這是因?yàn)閷?shí)際利率和票面利率通常不同，導(dǎo)致每期確認(rèn)的利息收入（按照實(shí)際利率計(jì)算）和應(yīng)收到的票面利息存在差異，從而影響了攤余成本的計(jì)算。 例如，如果實(shí)際利率高于票面利率，那么每期按照實(shí)際利率計(jì)算的利息收入會(huì)高于按照票面利率收到的利息，使得攤余成本逐漸趨近于面值；反之，如果實(shí)際利率低于票面利率，攤余成本會(huì)逐漸高于面值。 在實(shí)際的會(huì)計(jì)處理中，需要根據(jù)具體的利率和現(xiàn)金流情況，逐年計(jì)算攤余成本，以準(zhǔn)確反映金融資產(chǎn)的價(jià)值和收益情況。