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如何理解“計(jì)稅基礎(chǔ)”？什么時(shí)候計(jì)稅基礎(chǔ)不等于資產(chǎn)和負(fù)債在會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值

84785038| 提問(wèn)時(shí)間：2018 04/23 23:27
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老江老師
金牌答疑老師
職稱(chēng)：,中級(jí)會(huì)計(jì)師
你好！看一個(gè)例題 甲公司向乙公司采取分期付款的形式購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)機(jī)器用于生產(chǎn)，無(wú)需安裝。合同約定，機(jī)器含稅價(jià)值1170萬(wàn)元，2014年1月1日支付170萬(wàn)元首款并開(kāi)具全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票，2014年-2018年每年的12月31日支付200萬(wàn)元。(經(jīng)測(cè)算實(shí)際利率為10%) 　　借：固定資產(chǎn) 758萬(wàn)元 　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 242萬(wàn)元 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170萬(wàn)元 　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1000萬(wàn)元 　　銀行存款 170萬(wàn)元 　　在此案例中，固定資產(chǎn)的原值只有758萬(wàn)元，而計(jì)稅基礎(chǔ)仍然還是1000萬(wàn)元。在后期，會(huì)計(jì)上是按照758萬(wàn)元的原值進(jìn)行折舊，稅務(wù)上還是按照1000萬(wàn)元的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算可以稅前扣除的折舊額。
2018 04/24 05:59
84785038
2018 04/24 08:46
那能再舉一個(gè)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的例子么？
老江老師
2018 04/24 08:50
企業(yè)要銷(xiāo)售一件貨物，承諾包修，預(yù)計(jì)負(fù)債是100萬(wàn)（列入銷(xiāo)售費(fèi)用），這就是企業(yè)的負(fù)債的賬面價(jià)值就是100萬(wàn)了，但是稅法規(guī)定必須要實(shí)際發(fā)生時(shí)才能確認(rèn)這樣負(fù)債。
84785038
2018 04/24 11:36
那預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是0？
老江老師
2018 04/24 12:24
是的，稅法不認(rèn)可還沒(méi)有發(fā)生的費(fèi)用！
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