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甲公司是一家中高檔手表生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人。本年生產(chǎn)并銷售一款中高檔手表,每只手表的出廠價格有兩種選擇：10100元(不含增值稅)或9900元(不含增值稅),與此相關(guān)的成本費用為4000元（不含增值稅），每只手表可抵扣進項稅額為900元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。分別兩個方案求應(yīng)納增值稅，應(yīng)納消費稅，應(yīng)納城建稅和教育費附加，凈利潤只要結(jié)果
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方案一：手表出廠價格10100元（不含增值稅）
1.應(yīng)納增值稅 = (出廠價格 × 增值稅稅率) - 可抵扣進項稅額= (10100 × 13%) - 900= 1313 - 900= 413元
2.應(yīng)納消費稅 = 出廠價格 × 消費稅稅率= 10100 × 20%= 2020元
3.應(yīng)納城建稅 = 應(yīng)納增值稅 × 城建稅稅率= 413 × 7%= 28.91元
4.應(yīng)納教育費附加 = 應(yīng)納增值稅 × 教育費附加征收率= 413 × 3%= 12.39元
5.凈利潤 = (出廠價格 - 成本費用 - 應(yīng)納消費稅 - 應(yīng)納增值稅 - 應(yīng)納城建稅 - 應(yīng)納教育費附加) × (1 - 企業(yè)所得稅稅率)= (10100 - 4000 - 2020 - 413 - 28.91 - 12.39) × (1 - 25%)= 3625.7 × 0.75= 2719.28元
方案二：手表出廠價格9900元（不含增值稅）
1.應(yīng)納增值稅 = (出廠價格 × 增值稅稅率) - 可抵扣進項稅額= (9900 × 13%) - 900= 1287 - 900= 387元
2.應(yīng)納消費稅 = 出廠價格 × 消費稅稅率= 9900 × 20%= 1980元
3.應(yīng)納城建稅 = 應(yīng)納增值稅 × 城建稅稅率= 387 × 7%= 27.09元
4.應(yīng)納教育費附加 = 應(yīng)納增值稅 × 教育費附加征收率= 387 × 3%= 11.61元
5.凈利潤 = (出廠價格 - 成本費用 - 應(yīng)納消費稅 - 應(yīng)納增值稅 - 應(yīng)納城建稅 - 應(yīng)納教育費附加) × (1 - 企業(yè)所得稅稅率)= (9900 - 4000 - 1980 - 387 - 27.09 - 11.61) × (1 - 25%)= 3504.3 × 0.75= 2628.23元
所以，方案一下的應(yīng)納增值稅為413元，應(yīng)納消費稅為2020元，應(yīng)納城建稅為28.91元，應(yīng)納教育費附加為12.39元，凈利潤為2719.28元；方案二下的應(yīng)納增值稅為387元，應(yīng)納消費稅為1980元，應(yīng)納城建稅為27.09元，應(yīng)納教育費附加為11.61元，凈利潤為2628.23元。
05/14 11:43
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