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實(shí)務(wù)
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(1)2017年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。 (4)甲公司2017年以4000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為債權(quán)投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬元，計(jì)入債權(quán)投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。
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2024 04/26 11:44
云苓老師 
2024 04/26 12:02
1、應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500萬
計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬
可抵扣暫時(shí)性差異=500萬
遞延所得稅資產(chǎn)=500*25%=125萬
2、Y賬面價(jià)值=2600-400=2200萬
計(jì)稅基礎(chǔ)=2600萬
可抵扣暫時(shí)性差異=400萬
遞延所得稅資產(chǎn)=400*25%=100萬
3、交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2100萬
計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=100萬
遞延所得稅負(fù)債=100*25%=25萬
4、國(guó)債利息收入不用交稅的屬性，是永久的。今年我有這筆收入不用交稅，到了明年、后年、大后年，稅務(wù)局都不會(huì)來找公司要求繳納這筆收入對(duì)應(yīng)的所得稅。因此，國(guó)債利息收入導(dǎo)致的稅會(huì)差異，叫做永久性差異。
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