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同學(xué)你好！我們先來看第一題 A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，并受托行使其他股東所持有的B公司28%股權(quán)的表決權(quán)，因此A公司可以控制B公司，進(jìn)而控制B公司所持有的C公司60%的股權(quán)。A公司以庫存商品為對價與C公司進(jìn)行吸收合并，這構(gòu)成同一控制下的企業(yè)合并。 首先，A公司需要將庫存商品按照市場價值進(jìn)行視同銷售處理，并計算增值稅銷項稅額。 借：長期股權(quán)投資 1130 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 130 結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 700 貸：庫存商品 700接下來，A公司需要按照C公司在合并日的賬面價值份額來確認(rèn)長期股權(quán)投資，并與支付的合并對價的賬面價值進(jìn)行比較，以確定資本公積的增減。 C公司凈資產(chǎn)賬面價值 = 900 + 100（資產(chǎn)評估增值） = 1000萬元 A公司應(yīng)享有的C公司凈資產(chǎn)份額 = 1000 * 100% = 1000萬元（因為是吸收合并） 由于A公司支付的合并對價賬面價值為700萬元，增值稅銷項稅額不影響長期股權(quán)投資的賬面價值，因此A公司需要增加資本公積。 確認(rèn)長期股權(quán)投資及資本公積分錄： 借：資產(chǎn)類科目（C公司各項資產(chǎn)賬面價值+評估增值） 1000 資本公積——股本溢價 300（差額） 貸：負(fù)債類科目（C公司各項負(fù)債賬面價值） 500 長期股權(quán)投資 1130（之前確認(rèn)的金額，需沖銷） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 130（之前確認(rèn)的金額，需沖銷） 主營業(yè)務(wù)收入 1000（之前確認(rèn)的金額，需沖銷） 主營業(yè)務(wù)成本 700（之前確認(rèn)的金額，需沖銷） 上述分錄中的“資產(chǎn)類科目”和“負(fù)債類科目”應(yīng)根據(jù)C公司具體的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行詳細(xì)列示。