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老師想咨詢一下 委托外部（公司）研發(fā)，這個研發(fā)費用可以加計扣除嗎 或者加計扣除依據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)？
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委托外部公司進(jìn)行的研發(fā)活動所發(fā)生的費用**可以加計扣除**，并且加計扣除的標(biāo)準(zhǔn)是**實際發(fā)生額的80%**。
企業(yè)將研發(fā)工作委托給外部機(jī)構(gòu)或個人完成時，支付的費用在計算所得稅時可以按照規(guī)定的比例計入研發(fā)費用并計算加計扣除。具體來說，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定，這些費用可以按照實際發(fā)生額的80%計入委托方的研發(fā)費用中。需要注意的是，受托方不能再次對這些費用進(jìn)行加計扣除。
至于加計扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)，它是指除了實際發(fā)生的研發(fā)費用之外，企業(yè)還可以按照規(guī)定的比例額外扣除一部分費用。這一優(yōu)惠政策旨在鼓勵企業(yè)進(jìn)行更多的研發(fā)活動。根據(jù)最新的政策調(diào)整，國家已將對科技型中小企業(yè)和其他企業(yè)的加計扣除比例提高至100%，并將此作為一項制度性安排長期實施。這意味著，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將符合條件的研發(fā)費用全額加計扣除，從而有效降低稅負(fù)，支持企業(yè)的科技創(chuàng)新和研發(fā)投入。
03/26 11:54
84784966 
03/26 11:57
需要被委托單位去當(dāng)?shù)乜萍疾块T登記嗎
耿老師 
03/26 12:00
你好！最好是備案一下，各地實際要求有差異
84784966
03/26 13:03
是委托單位去還是被委托單位去啊
耿老師
03/26 13:05
你好？你們單位需要科技局備案也就是委托方
84784966
03/26 13:19
請問一下 那么被委托單位的研發(fā)費用還能加計扣除嗎
耿老師
03/26 13:22
你好！可以，有20%的金額
84784966
03/26 13:25
受托方的研發(fā)收入支出如何記賬
耿老師
03/26 13:48
你好！你是哪一方？一般納稅人還是小規(guī)模？
84784966
03/26 13:54
我是被委托方 一般納稅人
耿老師
03/26 14:15
企業(yè)受托研發(fā)收入支出賬務(wù)處理
企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。對于科技型中小企業(yè)而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。
因此，受托方的研發(fā)費用，其會計分錄如下：
借：研發(fā)支出
貸：銀行存款(或 原材料、應(yīng)付職工薪酬、庫存現(xiàn)金等科目)
將研究費用列入當(dāng)期管理費用，
借：管理費用----研發(fā)費用
貸：研發(fā)支出
將符合資本化條件的開發(fā)費在無形資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本：
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出
?
關(guān)鍵主要是對于開發(fā)成功的技術(shù)的所有權(quán)、控制權(quán)歸屬于何方，誰能夠在實質(zhì)上控制該項技術(shù)。所有權(quán)與控制權(quán)的歸屬除考慮專利所有人外還應(yīng)該考慮受托合同對于權(quán)利歸屬的約定，是否存在權(quán)利瑕疵等因素判斷，技術(shù)專利的權(quán)屬歸屬。(權(quán)利的歸屬的實質(zhì)判斷可考慮尋求法律專家的工作)
權(quán)利歸屬兩種情況下不同的處理：
一、權(quán)利歸屬于受托方時：
1、受托方在發(fā)生費用是確認(rèn)為技術(shù)研發(fā)支出，符合資本化條件的支出應(yīng)當(dāng)資本化;
2、受托方在收取價款時作為受托方取得讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入處理，按收入準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
二、權(quán)利歸屬于委托方時：受托方在發(fā)生費用時確認(rèn)為勞務(wù)支出，收到價款及成本結(jié)轉(zhuǎn)按收入準(zhǔn)則中對提供勞務(wù)服務(wù)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
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