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國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局 關(guān)于經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告 吉林省稅務(wù)局公告2019年第1號 2019年2月2日 根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題公告如下： 一、定期定額征收 （一）實(shí)行定期定額方式征收個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=核定收入總額×核定征收率 （二）核定征收率標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定征收率表》（見附件1）執(zhí)行。 學(xué)習(xí)筆記： 例1：某個(gè)體戶經(jīng)營五金備件，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定每月價(jià)稅收入總額為8萬元，則不含稅收入=8/1.03=7.77萬元，每月不超過10萬元，不交增值稅；對照下表附件一第二行，應(yīng)交個(gè)人所得稅7.77萬元X0.5%=388.5元（其他稅費(fèi)很少，這里忽略不計(jì)） 例2：某個(gè)體戶經(jīng)營五金備件，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定每月價(jià)稅收入總額為15萬元，則不含稅收入=15/1.03=14.56萬元，每月超過10萬元，應(yīng)交增值稅14.56萬元X3%=4369元；對照下表附件一第三行，應(yīng)交個(gè)人所得稅14.56萬元X1.2%=1747.2元（其他稅費(fèi)很少，這里忽略不計(jì)） 二、核定應(yīng)稅所得率征收 （一）實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為: 應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù) 其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各自然人投資者應(yīng)納稅所得額。 （二）應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。 （三）從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率（以實(shí)際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)）。 學(xué)習(xí)筆記：本文件第一、二項(xiàng)規(guī)定的是個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不交“企業(yè)所得稅”。 例3：某建筑施工隊(duì)（個(gè)體戶），稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅，該工程隊(duì)2019年全年提供建筑服務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)100萬元（假定沒有其他工程項(xiàng)目，一次性確認(rèn)收入即不享受每月不超10萬元免增值稅），則不含稅收入=100/1.03=97.08萬元，應(yīng)交增值稅=97.08萬元X3%=2.91萬元，全年個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得額（參照附表二建筑業(yè)7%）=97.08萬元X7%=6.8萬元，應(yīng)交個(gè)人所得稅(參照本文件最后附表)=68000元X10%-1500=5300元（其他稅費(fèi)很少，這里忽略不計(jì)） 例4：某個(gè)體運(yùn)輸戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅，該個(gè)體運(yùn)輸戶2019年每月提供運(yùn)輸服務(wù)不超過10萬元（或每季度不超過30萬元），我們假定每月收入10萬元，則不含稅收入=10/1.03=97080元，每月不超過10萬元不交增值稅，全年個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得額（參照附表二運(yùn)輸業(yè)5%）=97080元X5%=4854元，應(yīng)交個(gè)人所得稅(參照本文件最后附表)=4854元X12X10%-1500=4325元（其他稅費(fèi)很少，這里忽略不計(jì)） 三、自然人臨時(shí)取得經(jīng)營所得核定征收 對依法不需要或尚未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人(有扣繳義務(wù)人的除外)，在從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得代開增值稅發(fā)票時(shí)，按照納稅人開票金額（不含稅）的1.5%征收率征收個(gè)人所得稅。 學(xué)習(xí)筆記： 1.本文件第三項(xiàng)規(guī)定的是個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。 2.按照文件的理解，這個(gè)1.5%的征收率不是以前文件的類似“預(yù)征”，也就是代開發(fā)票直接征收1.5%的個(gè)人所得稅就完事，不需要第二年再匯算了。但，從全國的文件來看，同樣的應(yīng)稅行為在代開發(fā)票環(huán)節(jié)是不征個(gè)稅的。有的自媒體甚至樂觀的認(rèn)為自然人臨時(shí)取得經(jīng)營所得代開發(fā)票就不征個(gè)稅了，新修訂的《個(gè)人所得稅法》明確規(guī)定“工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得”屬于綜合所得，應(yīng)該在第二年進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳的。所以本文件的1.5%征收率問題還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)明確。 3.這里也有必要學(xué)習(xí)一下以下內(nèi)容： “2019年3月15日國家稅務(wù)總局政策解讀 按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。 按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策?！?本公告自2019年1月1日起施行。《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（吉林省地方稅務(wù)局公告2012年第1號）同時(shí)廢止。 特此公告。