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2×23年甲公司與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）乙公司因未如期償還借款而被銀行起訴，甲公司作為乙公司的借款擔(dān)保方被要求履行擔(dān)保義務(wù)。至2×23年底，該案件尚未結(jié)案。甲公司預(yù)計(jì)很可能履行擔(dān)保責(zé)任300萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保的損失不允許在稅前扣除。（2）2×23年甲公司銷售A產(chǎn)品10萬件，每件單價(jià)20元。同時(shí)承諾提供售后2年保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%~6%之間，且在該區(qū)間內(nèi)各種概率發(fā)生的可能性相同。2×23年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬元，年初A產(chǎn)品預(yù)計(jì)負(fù)債余額2萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%
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B,D 項(xiàng)（1），2×23年12月31日，該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元（300-0）。賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，即實(shí)質(zhì)為永久性差異，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；
事項(xiàng)（2），2×23年12月31日，該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=2+10×20×（2%+6%）/2-5=5（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0（5-5），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的金額=5-0=5（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（余額）=5×25%=1.25（萬元），選項(xiàng)D正確。
2024 03/10 15:36
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