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問(wèn)題已解決
請(qǐng)問(wèn)在同一控制的企業(yè)合并下，什么時(shí)候會(huì)形成納稅差異產(chǎn)生遞延所得稅？
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同一控制、(且)合并有對(duì)價(jià)、(且)對(duì)價(jià)中股權(quán)支付金額低于85%這種情形下,合并報(bào)表被合并方賬面價(jià)值不變,計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值;
非同一控制、合并支付對(duì)價(jià)中股權(quán)支付金額不低于85%這種情形下,合并報(bào)表被合并方賬面價(jià)值按公允價(jià)值調(diào)整,計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值。 應(yīng)稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是公允價(jià)值,而取得資產(chǎn)或負(fù)債的入帳價(jià)值也是其公允價(jià)值,對(duì)于二者不產(chǎn)生差異,不須確認(rèn)遞延所得稅。免稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是原賬面價(jià)值,而取得資產(chǎn)或負(fù)債的入帳價(jià)值是其公允價(jià)值,對(duì)于二者的差異,要確認(rèn)遞延所得稅。
2024 02/23 15:37
84785042 
2024 02/23 16:24
免稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是原賬面價(jià)值,而取得資產(chǎn)或負(fù)債的入帳價(jià)值是其公允價(jià)值,對(duì)于二者的差異,要確認(rèn)遞延所得稅。此處的免稅是指股份支付大于85%，要按特殊稅務(wù)處理的業(yè)務(wù)嗎？
郭老師 
2024 02/23 16:29
免稅合并：合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值。被合并企業(yè)：不繳納所得稅
同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅
非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅，需要處理
84785042
2024 02/23 16:31
不需要考慮大于85%的比例嗎
如果大于85%，是按特殊業(yè)務(wù)處理嗎
郭老師
2024 02/23 16:37
是的，這也不用考慮的
84785042
2024 02/23 17:01
那如果是在非同一控制下，以85%及以上股份支付對(duì)價(jià)所取得的資產(chǎn)或負(fù)債按特殊稅務(wù)處理，按賬面價(jià)值入賬，也不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅的，對(duì)不？
郭老師
2024 02/23 17:02
對(duì)的，是的，是這么做的。
84785042
2024 02/23 17:03
只有公允價(jià)值，非同控會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅，對(duì)嗎
郭老師
2024 02/23 17:07
對(duì)的，是的，是這么做的。
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