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問(wèn)題已解決
請(qǐng)問(wèn)老師，這個(gè)材料里，最后處置投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)出公允價(jià)值變動(dòng)損益是100而不是300，為什么？ 材料：甲公司于2019年12月31日將一棟自用建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年。每年12月31日收取租金150萬(wàn)元，出租時(shí).該建筑物的成本為3200萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，尚可使用年限為10年，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，甲公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2020年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。2021年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。2022年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。2023年1月1日將該建筑物對(duì)外出售，收到3000萬(wàn)元存入銀行。
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同學(xué)您好，此題需要做分錄講解，請(qǐng)稍候
2023 10/26 23:43
小奇老師 
2023 10/26 23:52
每年收租金的分錄為，
借：銀行存款? ?150
? 貸：其他業(yè)務(wù)收入? ?150
2019年12月31日，
借：投資性房地產(chǎn)—成本? ?2500
? ? ? ?累計(jì)折舊? 300
? ? ? ?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? 200
? ? ? ?公允價(jià)值變動(dòng)損益? ?200
? 貸：固定資產(chǎn)? ?3200
2020年12月31日，
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益? ?200? ?（2500-2300）
? 貸：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)? ?200
2021年12月31日，
借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)? ?300? ?（2600-2300）
? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益? ?300
2022年12月31日，
借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)? ?200? ?（2800-2600）
? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益? ?200
2023年1月1日，
借：銀行存款? ?3000
? 貸：其他業(yè)務(wù)收入? ?3000
接：公允價(jià)值變動(dòng)損益? ?100? （-200-200+300+200）
? 貸：其他業(yè)務(wù)成本? ?100
此投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額的確為300，但2019年12月31日初始確認(rèn)的時(shí)候，公允價(jià)值變動(dòng)損益借方發(fā)生額200，所以在最后結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，持有期間累計(jì)發(fā)生的300減去初始借方發(fā)生額200，其結(jié)果就是100
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