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甲公司以賬面價(jià)值200萬(wàn)元的庫(kù)存商品（增值稅稅率13％，消費(fèi)稅稅率10％，計(jì)稅價(jià)格300萬(wàn)元）和312萬(wàn)元的貨幣資金購(gòu)入乙公司80％的股權(quán)，從而成為乙公司的母公司。該項(xiàng)股權(quán)購(gòu)買(mǎi)事項(xiàng)發(fā)生之前，乙公司的股東權(quán)益為800萬(wàn)元（其中股本500萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，盈余公積和未分配利潤(rùn)各50萬(wàn)元），甲公司的股東權(quán)益為2000萬(wàn)元，假定股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為810萬(wàn)元（增值部分是由于存貨評(píng)估價(jià)值大于賬面價(jià)值而產(chǎn)生的）。所得稅稅率為25％。要求（2）假設(shè)合并前甲、乙公司同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，請(qǐng)進(jìn)行甲公司取得乙公司股權(quán)的賬務(wù)處理，并編制股權(quán)取得日合并報(bào)表工作底稿中的有關(guān)抵銷(xiāo)分錄（如果涉及合并商譽(yù)，只按母公司擁有份額計(jì)量）。

84785034| 提問(wèn)時(shí)間：2023 10/26 19:49
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羅雯老師
金牌答疑老師
職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師
屬于非同一控制下企業(yè)合并 (1)取得股權(quán)的賬務(wù)處理 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 510 000 貸:銀行存款 3 120 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 390 000 借:稅金及附加 300 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交消費(fèi)稅 300 000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸:庫(kù)存商品 2 000 000 (2)編制合并報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄: 借:股本 5 000 000 資本公積 2 000 000 盈余公積 500 000 未分配利潤(rùn) 500 000 存貨 100 000 商譽(yù) 50 000 (以上各借項(xiàng)與以下各貸項(xiàng)之差額, 或者 50 000 = 6 510 000-(8 100 000-25 000)*80%) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 510 000 少數(shù)股東權(quán)益 1 615 000 遞延所得稅負(fù)債 25 000
2023 10/26 20:06
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