(3)受托為乙公司加工 N 型高檔修飾類化妝品,乙公司提供原材料成本 85000 元,甲化妝品公 司收取含增值稅加工費(fèi) 34578 元。甲化妝品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價(jià)格。 3.計(jì)算甲化妝品公司當(dāng)月受托加工 N 型高檔修飾類化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中,正確的是( )。 A.(85000+34578)÷(1-15%)×15% B.85000÷(1-15%)×15% C.[85000+34578÷(1+13%)]÷(1-15%)×15% D.(85000+34578)×15% 【答案】C 【解析】受托方甲化妝品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價(jià)格,應(yīng)當(dāng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算,實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的,組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+不含增值稅的加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)。 納稅依據(jù)是什么?
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實(shí)務(wù)
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速問速答納稅依據(jù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)所依據(jù)的稅法規(guī)定和條件。納稅依據(jù)是稅收政策的核心內(nèi)容之一,它規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算稅額。
對于題目中所提到的加工業(yè)務(wù),納稅依據(jù)主要是《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則,以及相關(guān)的稅收政策規(guī)定。具體來說,納稅依據(jù)包括以下幾個(gè)方面:
1.受托方甲化妝品公司應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的稅率和計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。
2.甲化妝品公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格公式,即組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率),計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。
3.由于甲化妝品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價(jià)格,因此不得按照銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。
因此,本題中甲化妝品公司應(yīng)當(dāng)按照材料成本和加工費(fèi)之和組成計(jì)稅價(jià)格,并以此為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。選項(xiàng)C的計(jì)算方式符合《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,因此是正確的答案。
2023 10/25 09:18
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