2×21年1月1日,甲公司以發(fā)行4 000萬(wàn)股普通股(面值1元/股)為對(duì)價(jià),從其控股股東乙公司處購(gòu)買其持有的丙公司70%股權(quán)。當(dāng)日,甲公司所發(fā)行股份的公允價(jià)值為7元/股;丙公司賬面所者權(quán)益為22 000萬(wàn)元,其中股本2 000萬(wàn)元,資本公積8 000萬(wàn)元,盈余公積8 000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)4 000萬(wàn)元。另外,甲公司以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用1 000萬(wàn)元。甲公司當(dāng)日對(duì)丙公司的董事會(huì)進(jìn)行改選,改選后能夠控制丙公司的相關(guān)活動(dòng)。 ③合并日的抵銷處理 借:資本公積 8 400 貸:盈余公積 (8 000×70%)5 600 未分配利潤(rùn) (4 000×70%)2 800 請(qǐng)問(wèn)老師,這里合并分錄里的資本公積8400,是什么來(lái)的呢?如何算出來(lái)的?
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速問(wèn)速答合并日的抵銷處理
借:資本公積 8 400
貸:盈余公積 (8 000×70%)5 600
未分配利潤(rùn) (4 000×70%)2 800
8400是根據(jù) 子公司的 盈余公積8000*0.7+4000*0.7=8400來(lái)計(jì)算的
2023 09/08 10:39
一休哥哥老師
2023 09/08 10:39
您這個(gè)題目是同一控制下的合并
同一控制下合并,視同一直以來(lái)都是一體的
一休哥哥老師
2023 09/08 10:40
那么您前面應(yīng)該還有一個(gè)抵消分錄
借:股本
資本公積
盈余公積 8000
未分配利潤(rùn) 4000
貸:長(zhǎng)投
一休哥哥老師
2023 09/08 10:42
您看這個(gè)分錄 在借方 把子公司的 利潤(rùn) 的數(shù)據(jù):盈余公積 8000,未分配利潤(rùn) 4000 這兩個(gè)數(shù)字抵消了
因?yàn)橥豢刂葡潞喜?,視同一直以?lái)都是一體的,那么我們下面再做一個(gè)分錄 ,恢復(fù)對(duì)于持股比例70%的子公司的利潤(rùn)。
所以有這個(gè)分錄:
借:資本公積 8 400
貸:盈余公積 (8 000×70%)5 600
未分配利潤(rùn) (4 000×70%)2 800
84784977
2023 09/08 10:44
意思說(shuō)被合并方在合并前的留存收益有70%是我們合并方的,但為什么是記入資本公積呢?
84784977
2023 09/08 10:48
請(qǐng)問(wèn)老師既然抵消了,為什么要恢復(fù)呢?那么少數(shù)股東的部分不要恢復(fù)嗎?
一休哥哥老師
2023 09/08 10:58
不是計(jì)入資本公積
是抵減母公司的資本公積
一休哥哥老師
2023 09/08 10:59
視同母子公司一直以來(lái)都是一體的
這一部分70% 利潤(rùn)也要納入到 母公司的里面去
一休哥哥老師
2023 09/08 11:00
我們的合并報(bào)表 本來(lái)就是針對(duì) 母公司的持股比例來(lái)編制的,少數(shù)股東這一部分我們這里不做處理。
您考試的記憶一下:
同一控制下的合并有這個(gè)很特別的恢復(fù)利潤(rùn)的處理分錄,免得考試的時(shí)候很容易寫(xiě)掉這一筆
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- 甲從母公司乙手中取得丙70%股權(quán),丙公司賬面所者權(quán)益為22 000萬(wàn)元,其中股本2 000萬(wàn)元,資本公積8 000萬(wàn)元,盈余公積8 000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)4 000萬(wàn)元,1 000 ? ? ? ? ? ? ? ③合并日的抵銷分錄? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 借:資本公積 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?8 400 ? ? ? ?貸:盈余公積? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? (8 000×70%)5 600 ? ? ? ? ? ? ? 未分配利潤(rùn)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?(4 000×70%)2 800 這個(gè)分錄沒(méi)明白 262
- 甲、乙、丙公司均不在同一集團(tuán)內(nèi),2021年至2022年甲公司發(fā)生如下與長(zhǎng)期股 權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng): (1)2021年1月,甲公司以11 000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的80%,能夠?qū)σ夜?實(shí)施控制,取得投資時(shí),乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為15 000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)。 (2)2021年1月,甲公司以9 000萬(wàn)元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?,投資時(shí),丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25 000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)。 (3)2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元,丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬(wàn)元。 (4)2022年3月,乙公司和丙公司分別宣告分派現(xiàn)金股利,甲公司按其持股比例可分得 乙公司現(xiàn)金股利200萬(wàn)元,丙公司現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。 (5)2022年10月,丙公司其他資本公積增加1 000萬(wàn)元。 (6)2022年12月,甲公司將其持有的丙公司股份全部出售,取得價(jià)款11 000萬(wàn)元。 995
- 【計(jì)算分析題1】甲公司發(fā)放股票股利前,投資者張某持有甲公司普通股20萬(wàn)股,甲公司的股東權(quán)益賬戶情況如下,股本為2 000萬(wàn)元(發(fā)行在外的普通股為2 000萬(wàn)股,面值1元),資本公積為3 000萬(wàn)元,盈余公積2 000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)3 000萬(wàn)元。公司每10股發(fā)放2股股票股利。按市值確定的股票股利總額為2 000萬(wàn)元。 要求: (3)計(jì)算股票股利發(fā)放后的“資本公積”項(xiàng)目余額。 這個(gè)老師可以講一下? 2987
- 1.甲、乙、丙公司均不在同一集團(tuán)內(nèi),2021年至2022年甲公司發(fā)生如下與長(zhǎng)期股權(quán)投資 相關(guān)的交易或事項(xiàng): (1)2021年1月,甲公司以11 000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的80%,能夠?qū)σ夜緦?shí) 施控制,取得投資時(shí),乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為15 000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)。 (2)2021年1月,甲公司以9 000萬(wàn)元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)Ρ臼?加重大影響,投資時(shí),丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25 000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)。 (3)2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元,丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬(wàn)元。 1170
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