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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
2×21年1月1日，甲公司以發(fā)行4 000萬(wàn)股普通股（面值1元/股）為對(duì)價(jià)，從其控股股東乙公司處購(gòu)買其持有的丙公司70%股權(quán)。當(dāng)日，甲公司所發(fā)行股份的公允價(jià)值為7元/股；丙公司賬面所者權(quán)益為22 000萬(wàn)元，其中股本2 000萬(wàn)元，資本公積8 000萬(wàn)元，盈余公積8 000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)4 000萬(wàn)元。另外，甲公司以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用1 000萬(wàn)元。甲公司當(dāng)日對(duì)丙公司的董事會(huì)進(jìn)行改選，改選后能夠控制丙公司的相關(guān)活動(dòng)。 ③合并日的抵銷處理 借：資本公積 8 400 貸：盈余公積 (8 000×70%)5 600 未分配利潤(rùn) (4 000×70%)2 800 請(qǐng)問(wèn)老師，這里合并分錄里的資本公積8400，是什么來(lái)的呢？如何算出來(lái)的？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
合并日的抵銷處理
借：資本公積 8 400
貸：盈余公積 (8 000×70%)5 600
未分配利潤(rùn) (4 000×70%)2 800
8400是根據(jù) 子公司的 盈余公積8000*0.7+4000*0.7=8400來(lái)計(jì)算的
2023 09/08 10:39
一休哥哥老師 
2023 09/08 10:39
您這個(gè)題目是同一控制下的合并
同一控制下合并，視同一直以來(lái)都是一體的
一休哥哥老師
2023 09/08 10:40
那么您前面應(yīng)該還有一個(gè)抵消分錄
借：股本
資本公積
盈余公積 8000
未分配利潤(rùn) 4000
貸：長(zhǎng)投
一休哥哥老師
2023 09/08 10:42
您看這個(gè)分錄 在借方 把子公司的 利潤(rùn) 的數(shù)據(jù)：盈余公積 8000，未分配利潤(rùn) 4000 這兩個(gè)數(shù)字抵消了
因?yàn)橥豢刂葡潞喜?，視同一直以?lái)都是一體的，那么我們下面再做一個(gè)分錄 ，恢復(fù)對(duì)于持股比例70%的子公司的利潤(rùn)。
所以有這個(gè)分錄：
借：資本公積 8 400
貸：盈余公積 (8 000×70%)5 600
未分配利潤(rùn) (4 000×70%)2 800
84784977 
2023 09/08 10:44
意思說(shuō)被合并方在合并前的留存收益有70%是我們合并方的，但為什么是記入資本公積呢？
84784977
2023 09/08 10:48
請(qǐng)問(wèn)老師既然抵消了，為什么要恢復(fù)呢？那么少數(shù)股東的部分不要恢復(fù)嗎？
一休哥哥老師
2023 09/08 10:58
不是計(jì)入資本公積
是抵減母公司的資本公積
一休哥哥老師
2023 09/08 10:59
視同母子公司一直以來(lái)都是一體的
這一部分70% 利潤(rùn)也要納入到 母公司的里面去
一休哥哥老師
2023 09/08 11:00
我們的合并報(bào)表 本來(lái)就是針對(duì) 母公司的持股比例來(lái)編制的，少數(shù)股東這一部分我們這里不做處理。
您考試的記憶一下：
同一控制下的合并有這個(gè)很特別的恢復(fù)利潤(rùn)的處理分錄，免得考試的時(shí)候很容易寫(xiě)掉這一筆
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