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老師麻煩舉個(gè)例子說(shuō)一下

?案例解析 　　上水公司2008年度發(fā)生了下列有關(guān)或有事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，所得稅率為25%，分別作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。金額單位為萬(wàn)元。 　　1、年初為關(guān)系單位盛大公司的2000萬(wàn)貸款提供50%債務(wù)擔(dān)保，至2008年12月31日，盛大公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，被銀行告上法庭，經(jīng)過(guò)咨詢律師后，上水公司預(yù)計(jì)可能承擔(dān)的賠償存在以下幾種可能：賠償500萬(wàn)的可能性為30%，賠償800萬(wàn)的可能性為50%，賠償1000萬(wàn)的可能性為20%，請(qǐng)作出資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)分錄。假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日后（所得稅匯算清繳前）獲得進(jìn)一步信息表明：賠償500萬(wàn)可能性為50%，800萬(wàn)可能性為20%，1000萬(wàn)的可能性為30%，作出相應(yīng)的調(diào)整分錄。 　　案例解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)：對(duì)于一個(gè)事項(xiàng)的發(fā)生有多個(gè)可能性的，需要按照可能性最大的一種情況來(lái)處理。上水公司資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)為800萬(wàn)。 　　借：營(yíng)業(yè)外支出　800 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 對(duì)于本題中的所涉及的擔(dān)保損失，屬于稅法上規(guī)定的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為無(wú)關(guān)的不合理支出，不允許在稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)時(shí)不需要確認(rèn)遞延所得稅，實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前也不可以扣除。所以，此處不做遞延所得稅處理。 　　對(duì)于實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前扣除的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)計(jì)上和稅法的處理只是存在一個(gè)時(shí)間性的差異，預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)時(shí)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅。 　　資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)該確定的預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬(wàn)，應(yīng)該減計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)，會(huì)計(jì)處理： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債　300 貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出　300 　　2、接上例，假如上水公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后基本能夠確定從日達(dá)公司得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為80萬(wàn)，作出企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 　　案例解析：或有資產(chǎn)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件：與之相關(guān)的或有負(fù)債已經(jīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入，流入金額確定。 　　借：其他應(yīng)收款　80 貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出　80 　　3、上水公司與華達(dá)公司于2008年8月簽訂不可撤銷合同，上水公司向華達(dá)公司銷售設(shè)備50臺(tái)，合同價(jià)格每臺(tái)100萬(wàn)元（不含稅）。該批設(shè)備在2009年1月25日交貨。至2008年末上水公司已生產(chǎn)40臺(tái)設(shè)備，由于原材料價(jià)格上漲，單位成本達(dá)到102萬(wàn)元，本合同已成為虧損合同。預(yù)計(jì)其余未生產(chǎn)的10 臺(tái)設(shè)備的單位成本與已生產(chǎn)的設(shè)備的單位成本相同。 　　案例解析：企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的商品銷售合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均可能變?yōu)樘潛p合同。企業(yè)對(duì)虧損合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則： （1）如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)充即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)和金額能夠可靠計(jì)量的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 　　（2）虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 　　會(huì)計(jì)處理： （1）有標(biāo)的部分，合同為虧損合同，確認(rèn)減值損失： 借：資產(chǎn)減值損失 80 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80（40×2） 　　（2）無(wú)標(biāo)的部分，合同為虧損合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債： 借：營(yíng)業(yè)外支出 20 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20（10×2） 　?。?）以上2種合同損失，都屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)損失，實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前扣除，預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)時(shí)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅。 　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　25（100×25%） 　　 貸：所得稅費(fèi)用　25 （4）待相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　20 貸：庫(kù)存商品　　　　20 　　4、2008年末，公司由于市場(chǎng)銷售情況不佳，集團(tuán)公司根據(jù)辭退計(jì)劃（職工有選擇權(quán)）條款規(guī)定的職工數(shù)量、職位的辭退補(bǔ)償測(cè)算，大概需要支付500萬(wàn)元。 　　案例解析：對(duì)于自愿接受裁減的建議，因接受裁減的職工數(shù)量不確定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計(jì)的職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)?，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 　　借：管理費(fèi)用 500 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償 500