免費(fèi)問(wèn)答

你好，學(xué)員，老師給你發(fā)個(gè)詳細(xì)講解 這個(gè)問(wèn)題很多同學(xué)無(wú)法理解，主要原因就是考慮的角度問(wèn)題，如果單從承租人或出租人來(lái)看的話，是不存在節(jié)稅作用的，需要站在承租人和出租人的整體角度考慮，租賃會(huì)減少整體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅金。 要實(shí)現(xiàn)租賃節(jié)稅，有一個(gè)前提，就是承租人適用的稅率比出租人適用的稅率高（不同行業(yè)或不同地區(qū)或不同規(guī)模的企業(yè)適用的稅率都可能不一樣）。 舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子來(lái)幫助理解：承租人需要的一項(xiàng)資產(chǎn)的市場(chǎng)售價(jià)是100萬(wàn)元，承租人向出租人租賃這項(xiàng)資產(chǎn)，租金總共為120萬(wàn)余元，承租人的所得稅稅率是25%，出租人的所得稅稅率是15%。 如果承租人直接購(gòu)買(mǎi)使用這項(xiàng)資產(chǎn)，價(jià)值是100萬(wàn)元，承租人持有期間共計(jì)可以通過(guò)折舊或減值的方式在稅前扣除的金額就是100萬(wàn)元，可以抵稅100*25%=25萬(wàn)元。 現(xiàn)在是承租人向出租人租賃使用這項(xiàng)資產(chǎn)。對(duì)承租人而言，租金120萬(wàn)元屬于成本費(fèi)用，可以抵稅120*25%=30萬(wàn)元；對(duì)出租人而言，租金收入需要納稅120*15%=18萬(wàn)元，租出的資產(chǎn)通過(guò)折舊或減值的方式可以在稅前扣除的金額就是100萬(wàn)元，可以抵稅100*15%=15萬(wàn)元。 所以，承租人直接購(gòu)買(mǎi)使用資產(chǎn)時(shí)，共繳納稅金是-25萬(wàn)元（抵稅25萬(wàn)元）；承租人租賃使用資產(chǎn)時(shí)，承租人和出租人共繳納的稅金=-30+（18-15）=-27萬(wàn)元（抵稅27萬(wàn)元）<-25萬(wàn)元。也就是說(shuō)，通過(guò)租賃方式使用資產(chǎn)，共節(jié)稅=-25-（-27）=2萬(wàn)元。 因?yàn)槎惵什町惍a(chǎn)生的租賃節(jié)稅的效果，租賃市場(chǎng)就利用少向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅金，把這部分節(jié)稅利益分配給了承租人和出租人。對(duì)承租人而言，就可以以較低的租金租到需要的資產(chǎn)，相比直接購(gòu)買(mǎi)或借錢(qián)購(gòu)買(mǎi)同類(lèi)資產(chǎn)更劃算，成本更低。 如果承租人和出租人不存在稅率差異，就不存在節(jié)稅作用，那這類(lèi)長(zhǎng)期租賃市場(chǎng)都可能不存在，因?yàn)槌凶馊司涂赡苓x擇直接買(mǎi)或借錢(qián)買(mǎi)資產(chǎn)，而不是租資產(chǎn)。這也就說(shuō)明了，為什么“節(jié)稅是長(zhǎng)期租賃存在的重要原因