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實(shí)務(wù)
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公司處置使用過的房產(chǎn)（2017年購(gòu)入），交易時(shí)涉及那些稅費(fèi)？稅率分別是多少？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
增值稅9%，附加稅12%，印花稅萬分之五，企業(yè)所得稅，利潤(rùn)300萬以內(nèi)的稅率5%，小型微利企業(yè)，附加稅和印花稅可以減半，土地增值稅可以根據(jù)這個(gè)來，這個(gè)是一般納稅人的
土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)，按照超率累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其應(yīng)納稅額有以下兩種計(jì)算方法：
1.分步計(jì)算法，即按照每一級(jí)距的土地增值額乘以該級(jí)距相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算各級(jí)次土地增值稅稅額，然后將其相加匯總，求得應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=∑(每一級(jí)距的土地增值額×適用稅率)
這種分步計(jì)算法計(jì)算過程比較繁瑣，因此，在實(shí)際工作中，一般采用速算扣除法，以簡(jiǎn)化計(jì)算過程。
2.速算扣除法，即按照增值額乘以適用稅率，減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算應(yīng)納稅額。具體計(jì)算公式如下：
(1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的：
土地增值稅稅額=增值額×30%
(2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的：
土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%
(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的：
土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%
(4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的：
土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%
上述公式中的5%、15%、35%均為速算扣除系數(shù)。
(2)計(jì)算程序
1.計(jì)算扣除項(xiàng)目金額。如系轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，應(yīng)計(jì)算評(píng)估價(jià)格，再確定扣除項(xiàng)目金額。
評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率
2.計(jì)算增值額。
增值額=轉(zhuǎn)讓收入額-扣除項(xiàng)目金額
3.計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比重(以下簡(jiǎn)稱“增值率”)。
增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%
4.依據(jù)增值率確定適用稅率。
5.依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算
2023 05/15 15:23
84784956 
2023 05/15 15:35
請(qǐng)問老師，非房地產(chǎn)企業(yè)（藥品銷售企業(yè)）處置使用過的倉(cāng)庫(kù)，土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額包括哪些？
郭老師 
2023 05/15 15:38
土地增值稅扣除項(xiàng)目,非房地產(chǎn)都包括哪四項(xiàng)
1. 取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括兩方面內(nèi)容：
(1)納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款：
①出讓方式取得的地價(jià)款為支付的土地出讓金；
②以行政劃撥方式取得的地價(jià)款為按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金；
③以轉(zhuǎn)讓方式取得的地價(jià)款為向原土地使用權(quán)人實(shí)際支付的地價(jià)款。
(2)納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)稅費(fèi)，如①登記、過戶手續(xù)費(fèi)和②契稅。
2. 開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本（簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)成本），是納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括：
①土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?，安置?dòng)遷用房支出等{vs房地產(chǎn)企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目差異，土地閑置費(fèi)不能扣除}。
②前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。
③建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。
④基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
⑤公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。
⑥開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
3. 開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）：①銷售費(fèi)用、②管理費(fèi)用、③財(cái)務(wù)費(fèi)用
4. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金印花稅附加稅
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