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您好，以下解讀清晰 一．購買價值低于500萬以下的固定資產一次性稅前扣除： 企業(yè)2023年12月31日前新購置固定資產500萬以下允許一次性稅前扣除。該項優(yōu)惠并未限定行業(yè)，所有行業(yè)皆可享受。企業(yè)可以選擇“一次扣除”，也可以選擇不享受該項優(yōu)惠政策。如選擇一次性扣除在季度預繳所得稅時即可享受。 1.單位價值不超過500萬元的界定： 單位價值是指一個、一臺、一輛、一套等的價值，小于等于500萬元。 固定資產按照以下方法確定計稅基礎： 1)外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎； 2)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎； 購建設備附加的土建費、安裝費、運輸費等因全部計入固定資產計稅基礎的，都要適用一次性扣除政策。 2.固定資產的范圍： 企業(yè)所得稅將固定資產分為五大類： 1）房屋、建筑物; 2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備; 3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等; 4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具; 5) 電子設備。 本優(yōu)惠政策所稱機器、設備是指 除房屋、建筑物以外的固定資產。 3.新購固定資產的定義： 新購進”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進的固定資產，不是規(guī)定非要購進全新的固定資產，使用過的舊的固定資產也可以。 4.購買時點如何確定： 1）企業(yè)購置設備應以設備發(fā)票開具時間為準; 2）采取分期付款或賒銷方式取得設備，以設備到貨時間為準; 3）自行建造固定資產，原則上以建造工程竣工決算時間為準。 5.研發(fā)設備選擇一次性扣除，加計扣除如何操作原則： 企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。由于購入的設備選擇一次性稅前扣除的加速折舊優(yōu)惠政策，所以以稅前扣除的金額計算加計扣除。 二．購買價值低于500萬以上的固定資產一次性稅前扣除： 中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的單位價值500萬元以上的設備器具，可按一定比例一次性稅前扣除。 1.適用企業(yè)： 中小微企業(yè)且從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)， 1) 建筑業(yè)、信息傳輸業(yè)、租賃和商務服務業(yè)，從業(yè)人數(shù)2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下； 2) 房地產開發(fā)經營，營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下； 3)其他行業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。 2.稅前扣除原則： 1)對企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除； 2)對最低折舊年限為4年、5年、10年的設備器具，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。 3)為避免企業(yè)隨意選擇固定資產稅前扣除時點，2022年末選擇享受此項優(yōu)惠的中小企業(yè)，在以后年度不得再變更享受。