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發(fā)包人把工程款全部支付聯(lián)合體牽頭單位,并要求牽頭單位開具全部款項的發(fā)票,在由牽頭單位統(tǒng)一收款再向聯(lián)合體各方支付相應(yīng)款項,聯(lián)合體各方向牽頭單位開具相應(yīng)發(fā)票。如果聯(lián)合體按凈額法確認(rèn)收入,稅務(wù)上有什么風(fēng)險?如果按總額法確認(rèn)收入,稅務(wù)上又會有什么風(fēng)險?

84784990| 提问时间:2023 03/28 21:41
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小小霞老師
金牌答疑老师
职称:初級會計師
你好,我們不難看出,盡管雙方分別簽訂了購銷合同、開具增值稅購銷發(fā)/票,但公司的主要業(yè)務(wù)系加工業(yè)務(wù),交易價格固定,A公司未承擔(dān)貨物價格漲跌的風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)按照“實質(zhì)重于形式“原則,以凈額法確認(rèn)收入,如按全額確認(rèn)收入,虛增了收入,不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。
2023 03/28 21:44
小小霞老師
2023 03/28 21:44
從A公司承擔(dān)的風(fēng)險看,商品的所有權(quán)及定價權(quán)不屬于公司,A公司只是提供了場地、收款、開票等服務(wù),商品的風(fēng)險和貨權(quán)并沒有轉(zhuǎn)移至A公司,故A公司只能按凈額確認(rèn)收入。但對于該項目,A公司認(rèn)為不是單純提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán),在與消費者交易時,是以賣方角色出現(xiàn)的,不是居間角色,故符合銷售商品條件,應(yīng)全額確認(rèn)收入。 因此,判斷收入確認(rèn)是應(yīng)按總額法還是凈額法,要結(jié)合交易的背景進(jìn)行具體分析,確定公司在交易背景中所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù),不能出于主觀的考慮而隨意選擇對企業(yè)有利的確認(rèn)方法。
小小霞老師
2023 03/28 21:44
你可以參考進(jìn)行選擇的呢
小小霞老師
2023 03/29 07:30
是的呢,除非甲方認(rèn)可作為聯(lián)合體,讓分開核算
84784990
2023 03/29 07:04
那聯(lián)合體之間有聯(lián)合體協(xié)議,寧缺得各自的實施內(nèi)容,這樣也還是可以適用總額法?
84784990
2023 03/29 07:05
那聯(lián)合體之間有聯(lián)合體協(xié)議,明確了各自的實施內(nèi)容,這樣也還是可以適用總額法?
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