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(一)目的:練習交易性金融資產(chǎn)的核算。(二)資料:2018年9月1日，甲企業(yè)購入乙公司10萬股股票，每股市價10.5元(包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元)，交易費用1萬元，增值稅稅率6%，增值稅0.06萬元。甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2018年9月16日，收到最初支付價款中所包含的現(xiàn)金股利5萬元。2018年12月31日，該股票公允價值為112萬元。2019年3月6日，乙公司宣告發(fā)放股利，每股0.3元。2019年3月16日，收到現(xiàn)金股利3萬元。2019年6月8日，將該股票處置，每股市價12.1元，
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核算交易性金融資產(chǎn)時，一般采用權責發(fā)生制。即將投入金額分為投入成本和累計收益，當資產(chǎn)出售時，將其出售價格減去投入成本，余額為收回投入和收入，再減去累計收益，余額為收益變動。在上述情況中，甲企業(yè)的投入成本為101.06萬元，累計收益為8.3萬元，出售價格為121萬元，所得收益為19.94萬元，其中收回投入和收入為101.06萬元，收益變動為18.64萬元。
拓展知識：權責發(fā)生制也適用于無形資產(chǎn)核算，例如，購買商標權利時，購買價格即為投入成本，商標擁有期間收益包括使用收入、減少維護費用等，商標終止時，收回投入和收入包括出售價格、轉讓收入等，收益變動即為減少投入成本和累計收益的差額之和。
2023 03/14 18:10
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