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首先填列補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”各項(xiàng)目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”。 第二填列主表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。 第三填列主表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。 第四計(jì)算確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計(jì)算公式是：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額－籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額－投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對較少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目容易填列，并容易確保這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計(jì)算得出的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。 這一步計(jì)算的結(jié)果，可以驗(yàn)證主表和補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項(xiàng)目是否填列正確。