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初始確認租賃資產(chǎn)和租賃負債時是否遞延所得稅資產(chǎn)和負債。新租賃準(zhǔn)則實施后，經(jīng)營租賃承租方初始確認租賃資產(chǎn)和租賃負債。租賃資產(chǎn)和租賃負債賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同所產(chǎn)生的暫時性差異，初始確認時到底確不確認金額相同的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，國際財務(wù)報告委員針對新租賃準(zhǔn)則下承租人初始確認等相關(guān)遞延所得稅處理的問題，分別在2018年3月、2018年6月和2018年10月進行了討論，做出了將在未來的會議中討論過渡規(guī)定和應(yīng)循程序，未形成有效的正式結(jié)論。

租賃準(zhǔn)則遞延稅如何確認可參看下面的例子， 在租賃準(zhǔn)則下，使用權(quán)資產(chǎn)根據(jù)未來需要支付的租金折現(xiàn)的現(xiàn)值來確認，然后使用權(quán)資產(chǎn)在租賃期限內(nèi)按年（月）進行攤銷。當(dāng)年度在會計上確認的費用包括使用權(quán)資產(chǎn)攤銷和利息費用，而稅法上確認的費用為公司收到發(fā)票的租賃費用，兩者之間產(chǎn)生了差異，所以需要確認對應(yīng)的遞延所得稅，同時，在計算應(yīng)納稅所得額時進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。 某公司2021年1月1日租入廠房，每年租金為20萬元（不含稅），每年年初支付租金，租賃期限為18年。則：使用權(quán)資產(chǎn)現(xiàn)值為2,514,934.22元，每年攤銷額為139,718.57元。假設(shè)所得稅稅率為15%。 第一年會計費用為：139,718.57 +107,644.44= 247,363.01 稅法確認的費用為：200,000 則需要進行納稅調(diào)增的金額為：247,363.01-200,000=47,363.01 租賃負債產(chǎn)生的當(dāng)年度遞延所得稅資產(chǎn)為：47,363.01*15%= 7,104.45