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你好 企業(yè)的整個(gè)生命周期可以大致劃分為四個(gè)階段，包括初創(chuàng)期、成長期、成熟期和衰退期。我們可以把企業(yè)生命周期各階段的稅務(wù)籌劃分為初創(chuàng)期的稅務(wù)籌劃、成長期的稅務(wù)籌劃、成熟期的稅務(wù)籌劃、衰退期的稅務(wù)籌劃。?? (一)? ?初創(chuàng)期的稅務(wù)籌劃?? 初創(chuàng)期，是企業(yè)的籌備階段。處于初創(chuàng)期的企業(yè)，其產(chǎn)品多處于試驗(yàn)階段，如果與波士頓矩陣對比的話，其產(chǎn)品應(yīng)視為問題產(chǎn)品。此階段的產(chǎn)品一般設(shè)計(jì)新穎，面臨的競爭對手較少，但產(chǎn)品的質(zhì)量和可靠性均有待提高，尤其需要加大宣傳，提高顧客對產(chǎn)品的認(rèn)可度和信賴度。此時(shí)企業(yè)需要判斷該產(chǎn)品是否具備發(fā)展?jié)摿Γ绻袧摿t需加大資本投入，以增加其市場份額，否則就應(yīng)將其淘汰。從企業(yè)的戰(zhàn)略層面來講，除了需要投資以擴(kuò)大有潛力產(chǎn)品的市場份額以外，企業(yè)還需要考慮加強(qiáng)研發(fā)，使企業(yè)得以生存和發(fā)展。?? 企業(yè)初創(chuàng)期，只有少數(shù)幾個(gè)志同道合的創(chuàng)始人在考慮要進(jìn)入什么樣的行業(yè)。知道稅務(wù)籌劃方面知識的初創(chuàng)期創(chuàng)始人通常很少，他們一般是通過分析國家的稅收優(yōu)惠政策推斷出哪些行業(yè)是稅負(fù)低而且政府鼓勵(lì)發(fā)展的，創(chuàng)始人一般選擇政府鼓勵(lì)并且稅負(fù)較低的行業(yè)，這些行業(yè)和公司的性質(zhì)就決定了以后的納稅人主體、征稅對象和稅率。此外，企業(yè)初創(chuàng)期的創(chuàng)始人可以選擇的納稅身份有法人納稅人、非法人納稅人，非法人納稅人包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶和個(gè)人合伙企業(yè)，如果只有單項(xiàng)的收益而不進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，也可選擇非居民企業(yè)的身份。不同的行業(yè)以及不同性質(zhì)的納稅主體的稅負(fù)是有差別的，這就需要?jiǎng)?chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行對比分析并進(jìn)行合理選擇。同時(shí)，不同地區(qū)企業(yè)的稅負(fù)也有可能不同，初創(chuàng)期創(chuàng)始人還可以選擇將企業(yè)設(shè)置在稅負(fù)較輕的地區(qū)，來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。初創(chuàng)期一般來說資本較少，籌資比較困難，現(xiàn)金流入量不大，此時(shí)的企業(yè)通常會選擇資本成本率低的籌資方案來增加企業(yè)的市場競爭力。?? 這個(gè)階段，由于企業(yè)所擁有的資金量有限，稅務(wù)籌劃所帶來的節(jié)稅收益對企業(yè)來說是很重要的，此時(shí)的企業(yè)通常選擇稅后收益高的投資項(xiàng)目。初創(chuàng)期，企業(yè)一般會選擇能夠使投資收益最大化的投資策略。將從企業(yè)類型、人員結(jié)構(gòu)、籌資業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)四個(gè)方面研究初創(chuàng)期的稅務(wù)籌劃。?? (二)成長期的稅務(wù)籌劃? 從初創(chuàng)期成功步入成長期預(yù)示著企業(yè)的投資項(xiàng)目和經(jīng)營策略被市場和顧客認(rèn)可和接受，企業(yè)的收入趨勢是上升的，利潤率水平日益提高，企業(yè)的發(fā)展前途被看好。與初創(chuàng)期相比，這個(gè)時(shí)期產(chǎn)品的質(zhì)量有所提升，市場口碑逐漸形成，客戶日趨穩(wěn)定，所以經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有所降低。此時(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、提高市場占有率。? ?成長期，企業(yè)已經(jīng)具有一定的市場規(guī)模，通常會采取降低成本的經(jīng)營策略，從而對競爭對手產(chǎn)生威脅，企業(yè)開始進(jìn)行采購環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。為了提高其市場占有率，企業(yè)開始采取促銷手段吸引客戶并進(jìn)行銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。為了降低稅負(fù)，企業(yè)開始調(diào)整流程并進(jìn)行流程再造的稅務(wù)籌劃。為了和股東保持合作共贏的狀態(tài)，企業(yè)開始考慮降低股東稅負(fù)從而進(jìn)行股利分配的稅務(wù)籌劃。為了提高員工的凝聚力企業(yè)開始考慮降低員工稅負(fù)從而進(jìn)行員工個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃，要從從采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)流程再造、股利分配和個(gè)人綜合所得六個(gè)方面研究成長期的稅務(wù)籌劃。?? (三)成熟期的稅務(wù)籌劃 從成長期成功步入成熟期預(yù)示著企業(yè)已經(jīng)處于平穩(wěn)運(yùn)行的狀態(tài)，護(hù)張速度放緩，市場占有率也處在一個(gè)較為穩(wěn)定的區(qū)間。這個(gè)時(shí)期的企業(yè)由于已經(jīng)具備了規(guī)模優(yōu)勢，企業(yè)可能會采取合并和分立戰(zhàn)略謀求穩(wěn)定和發(fā)展。這個(gè)階段的稅務(wù)籌劃涉及的是企業(yè)處置大宗資產(chǎn)和業(yè)務(wù)的活動(dòng)，涉及的資產(chǎn)金額大、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，此時(shí)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的目標(biāo)是積極防范企業(yè)合并和分立過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)合并和分立過程中的稅負(fù)。企業(yè)在分立和合并時(shí)，所需進(jìn)行的稅務(wù)籌劃比較復(fù)雜，難度較大，需要事先進(jìn)行周密的策劃。要從企業(yè)分立和企業(yè)合并兩個(gè)方面研究成熟期的稅務(wù)籌劃。?? (四)衰退期的稅務(wù)籌劃 當(dāng)企業(yè)進(jìn)入衰退期時(shí)，企業(yè)的管理者一般會主動(dòng)采取一些措施來扭轉(zhuǎn)企業(yè)衰退的趨勢。這樣一來，企業(yè)可能會轉(zhuǎn)危為安。同時(shí)，企業(yè)可能會采取收縮戰(zhàn)略，把一些虧損的業(yè)務(wù)剝離出去，留下優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)在優(yōu)勢業(yè)務(wù)上的競爭力。這個(gè)時(shí)期稅務(wù)籌劃活動(dòng)的目標(biāo)是積極防范企業(yè)重組和破產(chǎn)過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)的稅負(fù)，提高資產(chǎn)處置效益。要從企業(yè)重組和企業(yè)破產(chǎn)兩個(gè)方面研究衰退期的稅務(wù)籌劃。?? 根據(jù)企業(yè)生命周期的不同階段的特點(diǎn)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)首先判斷企業(yè)所處的生命周期階段并明確其發(fā)展策略，這樣才能更好地選擇稅務(wù)籌劃方案，使稅務(wù)籌劃所帶來的整體效益最大化。