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2014年末資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)要用25％的原因，是因?yàn)槠髽I(yè)將2014年的利潤(rùn)提取到2015年去支付稅款，因此根據(jù)有關(guān)稅收政策，2015年應(yīng)該使用2015年實(shí)施的新稅率來(lái)計(jì)算稅款，而不是2014年的稅率。 因此，2014年末資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)要用25％來(lái)計(jì)算，因?yàn)?015年應(yīng)該使用2015年的稅率來(lái)計(jì)算，而25％正是2015年實(shí)施的新稅率。 此外，在計(jì)算遞延所得稅時(shí)，還必須注意稅收基礎(chǔ)，企業(yè)可能會(huì)因?yàn)橐恍?huì)計(jì)調(diào)整而改變稅收基礎(chǔ)，所以，在計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)應(yīng)該綜合考慮稅率及稅收基礎(chǔ)。