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"1.2021年第四季度購進商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款280000萬元，增值稅稅額36400元，款項已付商品驗收入庫，款項已經(jīng)支付； 2．本期銷售商品含增值稅銷售額為412000元，開具普通發(fā)票，貨款已經(jīng)收到； 3．本期銷售商品含增值稅銷售額為206000元，稅務機關開具專用發(fā)票，貨款尚未收到； 4．將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格1420元； 5．季末盤點商品發(fā)現(xiàn)被盜3600元（含稅），確定由保管員負全部責任。 要求：1．編制每一筆業(yè)務相關的會計分錄；2
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1、首先，第一筆業(yè)務的會計分錄安排如下：
應付賬款：280000萬元， 增值稅：36400元
代賬 280000 付稅 36400
現(xiàn)金 280000 稅收 36400
2、第二筆業(yè)務的會計分錄安排如下：
銷售收入：412000元， 增值稅：空
增值稅 空 銷售收入 412000
收現(xiàn) 412000 稅收 空
3、第三筆業(yè)務的會計分錄安排如下：
應收賬款：206000元， 增值稅：空
代賬 206000 付稅 空
現(xiàn)金 空 稅收 空
4、第四筆業(yè)務的會計分錄安排如下：
庫存商品：1420元， 增值稅：空
增值稅 空 庫存商品 1420
收現(xiàn) 空 稅收 空
5、第五筆業(yè)務的會計分錄安排如下：
銀行存款：3600元， 增值稅：空
增值稅 空 銀行存款 3600
收現(xiàn) 空 稅收 空
拓展知識及應用案例：
在會計記賬中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)生的增值稅、消費稅會對收入和成本產(chǎn)生不同程度的影響，因此，會計人員必須對增值稅、消費稅及相關法律法規(guī)有一定的了解，以便有效地進行會計記賬、收入和成本核算及報表整理。
例如：企業(yè)A生產(chǎn)地毯，通過批發(fā)銷售，收取20萬元現(xiàn)金，批發(fā)銷售額稅率為13%。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)A在本次銷售的應付稅額應按13%的稅率計算，即應付增值稅為2.6萬元；其次，企業(yè)A在銷售日當日應將本次銷售的增值稅支付給稅務機關，此時應分錄為：
增值稅 2.6萬 銷售收入 20萬
稅收 2.6萬 現(xiàn)金 20萬
2023 02/04 11:20
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