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老師，我公司是建材生產(chǎn)企業(yè)，原材料的來源是從閉坑礦山治理過程中取得的，原材料的成本是根據(jù)礦山閉坑治理的合同價及治理期限按期分攤的，閉坑工程21年已結(jié)束，最終審計價這個月才出來，比合同價少了60多萬元，即21年原材料成本多暫估入賬了60多萬元。21年這個閉坑礦山原材料入庫74萬噸，結(jié)轉(zhuǎn)成本60多萬噸，1月份收到了發(fā)票，請問老師這個多暫估部分的賬務(wù)如何處理？會計分錄是？
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您好！暫估時你們是記入了成本，現(xiàn)在收到發(fā)票，沖暫估，然后按照發(fā)票再做一次，最后結(jié)果就是少了60多萬成本
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
借：生產(chǎn)成本
貸：原材料
沖暫估就是做相反分錄，然后再按照發(fā)票金額做這兩筆分錄
2023 02/04 10:42
84785008 
2023 02/04 10:55
老師，這個生產(chǎn)成本已不屬于2023年的成本了，怎樣調(diào)整呢？
丁小丁老師 
2023 02/04 10:57
您好！21年已經(jīng)完工了，那已經(jīng)按照暫估金額確認了成本了吧？現(xiàn)在23年才最終確定了60萬的差額，那要用以前年度損益調(diào)整科目來調(diào)整
借：應(yīng)付賬款等
貸：以前年度損益調(diào)整
84785008
2023 02/04 12:36
老師，我公司執(zhí)行小企業(yè)會計準則，是否可以直接調(diào)整利潤分配-未分配利潤啊？即：借：原材料 貸：利潤分配-未分配利潤
丁小丁老師
2023 02/04 14:10
您好！可以，不過你這個分錄不對，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本了，就不會調(diào)原材料了，賬上應(yīng)該要沖減應(yīng)付賬款
84785008
2023 02/04 14:47
老師，您的意思是按收到的發(fā)票金額沖減暫估數(shù)，這樣暫估應(yīng)付款科目就多出了多暫估的金額，然后再沖減暫估應(yīng)付款吧
丁小丁老師
2023 02/04 15:00
您好！是這么理解的哦
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