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對于新租賃準(zhǔn)則下的2021年11月開始租，2021年11月12月2022年1月為免租期，新租賃準(zhǔn)則從租賃開始日就計提使用權(quán)資產(chǎn)折舊和財務(wù)費用，在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳中這部分需要調(diào)增的情況，只有調(diào)增項是不正確的。由于2021年11 12月對免租期，并沒有發(fā)生實際付款金額，這種情況可以視為無需調(diào)減（預(yù)付租金凈額為0），但是調(diào)增項需要符合以下條件： 1）租賃期間發(fā)生的所有預(yù)付租金； 2）租賃期間發(fā)生的其他與租賃支付相關(guān)支出； 3）租賃結(jié)束時，零租金期支付的租金； 4）因租賃合同解除而支付的補(bǔ)償費用； 5）租賃期間發(fā)生的使用權(quán)資產(chǎn)減值損失。 此外，根據(jù)《企業(yè)收入稅法實施細(xì)則》第二十七條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)根據(jù)租賃期間確定的租金付款計劃，確定租賃租金及其相關(guān)支出在企業(yè)所得稅匯算清繳時的調(diào)整數(shù)?！? 因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)2021年11月12月的實際租金支出情況，當(dāng)期有效的調(diào)整數(shù)為0，調(diào)增項應(yīng)根據(jù)租賃期間實際發(fā)生的租金付款和其他相關(guān)支出情況確定。