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2021年12月1日，甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。5日，甲企業(yè)結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬(wàn)元，其中代扣的職工個(gè)人所得稅1.5萬(wàn)元，扣還為職工墊付的房租0.5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放職工薪酬31萬(wàn)元。31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車(chē)間生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為5萬(wàn)元，成本為4萬(wàn)元。根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十條的規(guī)定，無(wú)論是發(fā)放現(xiàn)金還是發(fā)放非現(xiàn)金福利，均應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此甲企業(yè)應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票50萬(wàn)元，稅額為6.5萬(wàn)元，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品可確認(rèn)應(yīng)交稅額為6.5萬(wàn)元。31日，對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果為，車(chē)間生產(chǎn)人員14萬(wàn)元，車(chē)間工人工資支出共計(jì)14萬(wàn)元，需要繳納增值稅1.82萬(wàn)元，停止抵扣個(gè)稅1.5萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)繳稅額為0.32萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，甲企業(yè)交稅合計(jì)7.82萬(wàn)元，其中增值稅為6.5萬(wàn)元，職工個(gè)人所得稅1.32萬(wàn)元。 拓展知識(shí)：應(yīng)付職工薪酬發(fā)生的增值稅及職工個(gè)人所得稅，需要由被征收人計(jì)算、繳納。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在發(fā)放職工薪酬時(shí)代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和個(gè)人所得稅，并準(zhǔn)確完整地記載在賬戶(hù)上。應(yīng)付職工薪酬既可以提供現(xiàn)金工資，也可以提供其它形式的環(huán)境，如非現(xiàn)金福利，發(fā)出增值稅發(fā)票后，企業(yè)可減免相應(yīng)的增值稅。