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一、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的區(qū)別 城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅不同之處在于，耕地占用稅是在全國范圍內，就改變耕地用途的行為在土地取得環(huán)節(jié)一次性征收的稅種，目的是保護耕地。而城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內，在土地的持有和使用環(huán)節(jié)征收的一種稅，目的是引導企業(yè)集約、節(jié)約土地，促進土地資源的合理配置。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。 城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅是在不同環(huán)節(jié)征收的稅種，因此，占用耕地的納稅人在繳納耕地占用稅以后，在土地持有和使用過程中仍要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。但是在占用耕地的當年，考慮到納稅人已經支付了較高的補償費、繳納了耕地占用稅，因此，《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》將其繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間設置為批準征用耕地的1年以后，從而保證耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的合理銜接。 二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有、集體所有的土地。 從2007年7月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和在華機構的用地也要征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅的特點 1.對占用土地的行為征稅 2.征稅對象是土地 3.征稅范圍有所限定 4.實行差別幅度稅額。 三、耕地占用稅的征稅范圍 包括納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。 所謂“耕地”是指種植農業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。 占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業(yè)建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用己開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業(yè)建設，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護土地資源和生態(tài)平衡的原則，結合具體情況確定是否征收耕地占用稅。 此外，在占用之前三年內屬于上述范圍的耕地或農用土地，也視為耕地。 土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈予方式無償轉讓房地產的行為。納稅人為轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權、并取得收入的單位和個人。征稅對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權所取得的增值額。土地價格增值額是指轉讓房地產取得的收入減除規(guī)定的房地產開發(fā)成本、費用等支出后的余額。土地增值稅實行四級超率累進稅率。土地增值稅實際上就是反房地產暴利稅，是指房地產經營企業(yè)等單位和個人，有償轉讓國有土地使用權以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。當前中國的土地增值稅實行四級超率累進稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大于20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進行征稅。據專家測算，房地產項目毛利率只要達到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。