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21年所得稅的分錄需要參照當(dāng)年的收入、利潤(rùn)及相關(guān)條款，依據(jù)當(dāng)年的實(shí)際情況進(jìn)行計(jì)提和繳納稅款。具體的分錄過(guò)程如下： 1、根據(jù)當(dāng)年的賬務(wù)情況，確定當(dāng)年的所得稅應(yīng)當(dāng)繳納的總額，此科目記錄為“稅收科目——應(yīng)納稅所得額”； 2、將稅收科目下的“應(yīng)納稅所得額”記入貸方，貸方科目為“應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅”； 3、將“應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅”記入借方，借方科目為“銀行存款”； 4、在稅務(wù)機(jī)關(guān)處實(shí)際交稅，記賬時(shí)，借方以“稅收科目——應(yīng)納稅所得額”記賬，貸方以“銀行存款”記賬； 5、根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的實(shí)際已繳稅款，扣除前面計(jì)提的應(yīng)交稅款，如果計(jì)提的稅款大于實(shí)際繳納的稅款；則，借方記錄為“應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅”，貸方記錄為“預(yù)收賬款-稅款預(yù)收”； 6、如果實(shí)際繳納的稅款大于計(jì)提的稅款，則，借方記錄為“稅收科目——應(yīng)納稅所得額”，貸方記錄為“預(yù)付賬款-稅款預(yù)付”。 拓展知識(shí)：在完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分錄之后，企業(yè)還可根據(jù)相關(guān)稅務(wù)政策，將稅費(fèi)中的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、教育費(fèi)和研發(fā)費(fèi)等分別計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用科目，以增加企業(yè)的報(bào)表效果。