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超過45萬元的小規(guī)模納稅人季度增值稅結轉(zhuǎn)及繳納分錄如下： 1、本季應交增值稅：應交稅額=應納稅銷售額×3%； 2、應退增值稅：應退稅額=本季累計購進商品及接受服務的發(fā)票銷售額×17%； 3、應補（退）增值稅：應補（退）增值稅額=本季應交（退）稅額-本季應退（交）稅額； 4、增值稅結轉(zhuǎn)：應結轉(zhuǎn)增值稅額=上期結轉(zhuǎn)增值稅額+本期本季應補（退）稅額； 5、繳納增值稅：應繳納增值稅額=本期應結轉(zhuǎn)稅額-上期已結轉(zhuǎn)稅額； 假如收入是50萬，應交稅額=50萬×3%=1.5萬元，應退稅額=50萬×17%=8.5萬元。本季應補（退）增值稅額=1.5萬-8.5萬=7萬元。應結轉(zhuǎn)增值稅額=上期結轉(zhuǎn)增值稅額+本期本季應補（退）稅額=7萬元；應繳納增值稅額=本期應結轉(zhuǎn)稅額-上期已結轉(zhuǎn)稅額=7萬元。 拓展知識：小規(guī)模納稅人在報稅時可以享受一定稅負負減政策，具體政策根據(jù)國家法律法規(guī)變化而變化，小規(guī)模納稅人應當熟悉新法律法規(guī)，以及小規(guī)模納稅人的權利和義務，以更好地充分享受政策優(yōu)惠。