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2021年小規(guī)模納稅人未將增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，則在2022年時應(yīng)當(dāng)調(diào)整，具體的分錄步驟如下： （1）借：增值稅進項未交稅額； （2）貸：預(yù)繳稅費； （3）借：應(yīng)交稅費； （4）貸：預(yù)繳稅費。 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第111條第2項規(guī)定，當(dāng)小規(guī)模納稅人未能按期將增值稅收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時，需重新確認(rèn)應(yīng)交稅費，應(yīng)按照規(guī)定形成分錄進行調(diào)整。 此外，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對增值稅進項未交稅額的處理也有進一步的規(guī)定。比如，若實際應(yīng)交稅費較預(yù)交稅費要大，可將多余稅費轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款——稅金及附加”或“應(yīng)收賬款——稅金及附加”處理；若實際應(yīng)交稅費較預(yù)交稅費要小，可將預(yù)交稅費中多余部分通過“營業(yè)外收入——稅金及附加”處理。