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1.甲公司增值稅核算采用一般計稅方法，2019、2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：?（1）3月10日，購入一項專利權(quán)，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為380000元，增值稅22800元，此外還發(fā)生過戶等相關(guān)費用2500元，以上款項已經(jīng)全部支付。經(jīng)測算，該專利權(quán)使用年限為5年，殘值為0，使用年限平均法進行攤銷。該專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。?（2）9月3日將該專利權(quán)對外出租，每月收取租金15000元，租期為半年。?（3）2020年9月6日，甲公司將專利權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格為328000元，增值稅為19680元，以上款項收到并存入銀行。?要求：?（1）做出甲公司購入專利權(quán)的賬務(wù)處理；?（2）做出2019年3月甲公司按月攤銷專利權(quán)的賬務(wù)處理：?（3）做出2019年9月3日，甲公司收取租金以及對專利權(quán)攤銷的賬務(wù)處理；?（4）做出2020年9月6日，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的賬務(wù)處理。?第二個會計分錄是怎么計算的
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（1）甲公司購入專利權(quán)的會計處理：
銀行存款：402500元
（租賃價款380000元+增值稅22800元+過戶費2500元）
專利權(quán)：402500元
增值稅應(yīng)納：22800元
（2）2019年3月甲公司按月攤銷專利權(quán)的賬務(wù)處理：
專利權(quán)：6666.67元
折舊：6666.67元
（3）2019年9月3日，甲公司收取租金以及對專利權(quán)攤銷的賬務(wù)處理：
租金收入：15000元
專利權(quán)：15000元
折舊：15000元
（4）2020年9月6日，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的賬務(wù)處理：
銀行存款：345680元（328000元+增值稅19680元）
專利權(quán)：345680元
增值稅應(yīng)退：19680元
知識拓展:
一般計稅方式的增值稅計算中，購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、支出類增加資產(chǎn)以及對外收取的服務(wù)款項，發(fā)生的增值稅應(yīng)納稅額是以應(yīng)稅項目的實付款項或應(yīng)收款項的稅金部分計算的。
2023 01/22 13:54
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