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甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%,商品.原材料售價中不含增值稅.假定銷售商品.原材料均符合收入確認條件,其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),銷售商品,提供勞務(wù)均為企業(yè)的主營業(yè)務(wù),不考慮其他因素,2019年12月,甲公司發(fā)生如下交易或事項:5日,與公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同,合同總價款為100萬元當日,收到乙公司預(yù)付合同款40萬元.假定上述合同對企業(yè)來說屬于在某一時段內(nèi)履行的履行義務(wù),且履約進度能夠合理確定,按照專業(yè)測量結(jié)果確定履約進度.2019年12月31日,經(jīng)專業(yè)測量師測量后,確定該項勞務(wù)的完工程度30%.截止至2019年12月31日,甲公司為該項合同累計發(fā)生勞務(wù)成本21萬元,預(yù)計還將發(fā)生勞務(wù)成本49萬元.假設(shè)不考慮增值稅 (1)
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速問速答根據(jù)國家規(guī)定,增值稅一般納稅人可以按實際發(fā)生收入成本累計領(lǐng)取增值稅進項稅額。在上述情況下,甲公司可以根據(jù)實際發(fā)生的勞務(wù)成本21萬元,領(lǐng)取增值稅進項稅額21萬元* 13%=2.73 萬元。此外,由于甲公司提供的勞務(wù)屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù),所以還應(yīng)將未完工的合同收入勞務(wù)部分累計收入,并將未完工部分的勞務(wù)成本累計支出,勞務(wù)未完工部分的累計收入為:40萬元* 30%=12萬元,勞務(wù)未完工部分累計支出為:49萬元* 30%=14.7 萬元。
拓展知識:增值稅一般納稅人可以根據(jù)實際發(fā)生的收入成本累計領(lǐng)取增值稅進項稅額,進項稅額累計取得以后,可以在稅務(wù)系統(tǒng)中引入抵扣,即一般納稅人在核算征收增值稅時,可以將進項稅額進行抵扣。
2023 01/18 10:03
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