P公司持有S公司60%的股權(quán),能夠?qū)嶋H控制S公司,2ⅹ20年P(guān)公司向S公司銷售一批存貨,銷售價(jià)格為15元/件,銷售數(shù)量為10000件,該存貨單位成本為12元/件。S公司當(dāng)期對(duì)外銷售7500件,每件銷售單價(jià)為20元/件,按每件15元結(jié)轉(zhuǎn)成本。2ⅹ21年,S公司在P公司購買的上年的存貨全部對(duì)外銷售。S公司又自P公司購入2000件存貨,P公司的售價(jià)和成本均與上年相同,當(dāng)期對(duì)外銷售1000件。要求:1、編制2ⅹ20年抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的分錄2、編制2ⅹ20年因集團(tuán)內(nèi)部交易確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)的分錄。3.編制2ⅹ21年抵銷上年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的分錄4、編制2ⅹ21上年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)的分錄。5、編制2ⅹ21年抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的分錄6、編制2ⅹ21年關(guān)于遞延所得稅的分錄(盯著存貨)
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實(shí)務(wù)
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速問速答1. 2ⅹ20年P(guān)公司向S公司銷售存貨的分錄:
應(yīng)收賬款(從屬關(guān)系):150000元
存貨:120000元
平衡:150000元
2. 2ⅹ20年因集團(tuán)內(nèi)部交易確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)的分錄:
遞延所得稅資產(chǎn):3000元
其他應(yīng)交稅費(fèi):3000元
平衡:6000元
3. 2ⅹ21年抵銷上年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的分錄:
其他應(yīng)收款(從屬關(guān)系):30000元
存貨:24000元
平衡:30000元
4. 2ⅹ21年上年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)的分錄:
遞延所得稅資產(chǎn):3000元
其他應(yīng)交稅費(fèi):3000元
平衡:6000元
5. 2ⅹ21年抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的分錄:
其他應(yīng)收款(從屬關(guān)系):15000元
存貨:12000元
平衡:15000元
6. 2ⅹ21年關(guān)于遞延所得稅的分錄:
遞延所得稅負(fù)債:3000元
其他應(yīng)付稅費(fèi):3000元
平衡:6000元
拓展知識(shí):集團(tuán)內(nèi)部交易損益抵銷是指集團(tuán)內(nèi)部成員之間發(fā)生的交易所帶來的收益或者損失,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,集團(tuán)內(nèi)部交易損益應(yīng)分類計(jì)量,如果認(rèn)定存在實(shí)質(zhì)性的差異,必須實(shí)際實(shí)現(xiàn)才能抵銷。遞延所得稅資產(chǎn)(或負(fù)債)是指企業(yè)認(rèn)定在未來會(huì)發(fā)生的預(yù)期稅款支出或收入時(shí)所確認(rèn)的負(fù)債(或資產(chǎn)),企業(yè)需要在相應(yīng)損益項(xiàng)(或運(yùn)營收入項(xiàng))中進(jìn)行折算,以確認(rèn)該項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)的存在。
2023 01/15 21:35
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查看更多- P公司擁有S公司80%的表決權(quán)股份,能夠?qū)公司實(shí)施控制。兩公司2019年和2020年有關(guān)內(nèi)部交易的資科如下:1)2x19年S公司從P公司購進(jìn)A商品400件,購買價(jià)格為每件2萬元(不含增值稅,下同)。每件A商品的成本為1.5萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2x19年S公司對(duì)外銷售A商品300件,年末結(jié)存A商品100件。(2)2019年12月31日,每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;S公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。32020年S公司對(duì)外銷售商品20件,每件銷售價(jià)格為1.8萬元,年末存貨中包括從P公司購進(jìn)的A商品80件,(4)2020年12月31日A商品每件可變現(xiàn)凈值為14萬元。S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。要求:編制2x19年和2x20年與存貨有關(guān)的抵銷分錄(考慮對(duì)遞延所得稅的影響) 81
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