乙公司12月31日,結(jié)賬前各損益類賬戶的發(fā)生額如下(該企業(yè)不存在所得稅納稅調(diào)整因素,所得稅稅率為25%)賬戶名稱結(jié)賬前發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入6000000(貸)其他業(yè)務(wù)收入700000(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益150000(貸)投資收益600000(貸營業(yè)外收入50000(貸主營業(yè)務(wù)成本4000000(借)其他業(yè)務(wù)成本400000(借稅金及附加80000(借)銷售費(fèi)用500000(借)管理費(fèi)用770000(借)財(cái)務(wù)費(fèi)用200000(借)資產(chǎn)減值損失100000(借)營業(yè)外支出250000(借計(jì)算1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得2、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失3、計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額4、計(jì)算應(yīng)交所得稅5、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅6、計(jì)算凈利潤7、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤
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實(shí)務(wù)
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速問速答1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得:結(jié)轉(zhuǎn)指的是把各項(xiàng)收入、利得的科目從臨時(shí)的收入、利得科目轉(zhuǎn)到本年利潤科目,即將各項(xiàng)收入、利得科目的金額轉(zhuǎn)到利潤總額科目。
2、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失:這里指的是把本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用、損失的科目,結(jié)轉(zhuǎn)到本期費(fèi)用、損失科目下,以便計(jì)算出營業(yè)利潤。
3、計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額:計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額指的是通過計(jì)算本期營業(yè)收入減去本期營業(yè)費(fèi)用,算出來的營業(yè)利潤,再加上其他收入和營業(yè)外收入,得出的利潤總額。
4、計(jì)算應(yīng)交所得稅:應(yīng)交所得稅指的是根據(jù)當(dāng)前的稅收政策,利潤總額乘以稅率,然后納入所得稅科目,得出的應(yīng)交所得稅。
5、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅:結(jié)轉(zhuǎn)所得稅指的是把本期應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)到本期所得稅,以便本期收入結(jié)賬時(shí)能準(zhǔn)確的確認(rèn)應(yīng)繳的所得稅。
6、計(jì)算凈利潤:計(jì)算凈利潤指的是把利潤總額減去本期所得稅,就可以得出凈利潤。
7、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤:結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤指的是把本期凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到本期凈利潤科目,以便把凈利潤實(shí)現(xiàn)本期的收益結(jié)賬。
拓展知識:在上述結(jié)賬程序中,有一個(gè)重要的環(huán)節(jié)就是結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用、損失,這是會(huì)計(jì)核算中特殊的一部分,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法和費(fèi)用支付的實(shí)際情況,選擇合適的期間,以確保本期費(fèi)用和損失的結(jié)轉(zhuǎn)正確、準(zhǔn)確。
2023 01/13 19:13
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