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老師，你的意思是，做賬的時(shí)候要用傭金確認(rèn)收入，但是報(bào)稅的時(shí)候，就視同銷售，以全額開(kāi)票的增值稅確認(rèn)銷項(xiàng)，所得稅方面也是全額開(kāi)票的金額作為本期主營(yíng)收入嗎

老師，主要接單人員，他們是個(gè)人形式，無(wú)法獲取發(fā)票，不但沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，連費(fèi)用也無(wú)法合理化，怎么辦

同學(xué)您好，您的公司屬于代理人，用你們收取的傭金作為收入，你們發(fā)生的成本確認(rèn)成本。

同學(xué)您好，請(qǐng)參考一下。 由于聯(lián)營(yíng)模式下，商場(chǎng)在將商品轉(zhuǎn)讓給最終顧客之前不控制該商品，所以商場(chǎng)應(yīng)屬于代理人身份。根據(jù)新收入準(zhǔn)則規(guī)定，代理人應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額（即“凈額法”）確認(rèn)收入。 由于在銷售商品后，是商場(chǎng)負(fù)責(zé)收銀和給客戶開(kāi)具銷售發(fā)票，所以在稅務(wù)方面完全符合商場(chǎng)銷售貨物的規(guī)定，應(yīng)全額計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅；供應(yīng)商給商場(chǎng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，增值稅方面做進(jìn)項(xiàng)稅額處理，企業(yè)所得稅方面做成本處理。 因此，會(huì)計(jì)處理是凈額法處理，稅務(wù)方面是全額法處理。

是的，這屬于稅會(huì)差異，請(qǐng)您參考這個(gè)例子。假如A供應(yīng)商的專柜在甲公司商場(chǎng)，10月份銷售了100萬(wàn)元（不含稅），稅額13萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)113萬(wàn)元。根據(jù)雙方的聯(lián)營(yíng)協(xié)議，甲公司商場(chǎng)應(yīng)分得20%。A供應(yīng)商在11月份按規(guī)定開(kāi)具了80%的增值稅專票，甲公司按約定支付了聯(lián)營(yíng)貨款。 因此，甲公司10月做會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 113萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-聯(lián)營(yíng)收入 20萬(wàn)元 合同負(fù)債-A公司 80萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13萬(wàn)元 說(shuō)明：雖然會(huì)計(jì)上是按照凈額確認(rèn)的收入，但是增值稅發(fā)票開(kāi)具、計(jì)稅以及申報(bào)，都需要按照全額進(jìn)行。 11月份收到發(fā)票支付貨款做分錄如下： 借：合同負(fù)債-A公司 80萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10.4萬(wàn)元 貸：銀行存款 90.4萬(wàn)元 3.納稅調(diào)整。 假如甲公司2020年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-聯(lián)營(yíng)收入”累計(jì)發(fā)生額為1800萬(wàn)，聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)均為20%。由于甲公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)是按照“代理人”處理的，是凈額法處理的。但是，在稅務(wù)方面卻應(yīng)該全額確認(rèn)。 應(yīng)稅收入=1800萬(wàn)元/20%=9000萬(wàn)元，與會(huì)計(jì)收入1800萬(wàn)元相差7200萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增7200萬(wàn)元； 應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的成本=9000萬(wàn)元×(1-20%)=7200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)成本為0，應(yīng)納稅調(diào)減7200萬(wàn)元。雖然，收入與成本都同時(shí)調(diào)整，一增一減，表面上對(duì)于應(yīng)納稅所得額是沒(méi)有影響的

咨詢一下當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。