免費(fèi)問(wèn)答

或是你們自己加工制造銷售出去，然后再提供的安裝設(shè)備的13%，安裝的是9%。

1分開(kāi)寫金額了，不能分開(kāi)開(kāi)發(fā)票嗎？2銷售的13%的票，安裝的是多少稅率？3這樣分開(kāi)開(kāi)就可以省點(diǎn)錢吧？

自己買的

老師這樣的話，簽兩份合同就可以分開(kāi)開(kāi)了嗎？

你好，第一個(gè)混合銷售即使你分開(kāi)了，也不允許分開(kāi)來(lái)開(kāi)發(fā)票，因?yàn)樗菍儆诨旌箱N售的，你分開(kāi)沒(méi)有意義。

外購(gòu)再銷售出去的，它屬于混合銷售，你開(kāi)不了，建筑的單獨(dú)開(kāi)不了。

安裝它屬于建筑服務(wù)，一般計(jì)稅9%，簡(jiǎn)易計(jì)稅3%。

簽兩份合同行嗎，好分開(kāi)開(kāi)發(fā)票

不管幾份合同，你這個(gè)業(yè)務(wù)性質(zhì)在這里定下了。

老師有政策給我看一下嗎？我沒(méi)找到

通過(guò)定義區(qū)分什么是混合銷售和兼營(yíng) 1、混合銷售，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物銷售又涉及營(yíng)業(yè)稅范圍的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，全面"營(yíng)改增"后因銷售貨物與提供服務(wù)適用不同的增值稅稅率，故混合銷售概念仍舊延續(xù)，其定義中"涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)"表述以"涉及增值稅服務(wù)"替代。 2、兼營(yíng)，是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅項(xiàng)目。全面"營(yíng)改增"后，兼營(yíng)修正為企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的經(jīng)營(yíng)行為，表現(xiàn)為企業(yè)多種產(chǎn)業(yè)并存的經(jīng)營(yíng)模式。 二、那么如何簡(jiǎn)單準(zhǔn)確區(qū)分混合銷售、兼營(yíng) 我們需要分兩點(diǎn)來(lái)進(jìn)行區(qū)分： 1、"營(yíng)改增"后混合銷售和兼營(yíng)的相同點(diǎn)： 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍都涉及有銷售貨物和提供服務(wù)兩類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，適用不同的稅率。 2、"營(yíng)改增"后混合銷售和兼營(yíng)的不同點(diǎn)： （1）混合銷售針對(duì)是同一項(xiàng)銷售行為，向同一個(gè)購(gòu)買方提供應(yīng)稅項(xiàng)目；應(yīng)稅收入從同一購(gòu)買方實(shí)現(xiàn)。 （2）兼營(yíng)針對(duì)非同一項(xiàng)銷售行為：向多個(gè)購(gòu)買方提供應(yīng)稅項(xiàng)目，或雖向同一個(gè)購(gòu)買方提供，但所提供的應(yīng)稅項(xiàng)目之間無(wú)關(guān)聯(lián)或無(wú)從屬必然關(guān)系；應(yīng)稅收入一般從多個(gè)購(gòu)買方獲得。 需要注意的是：混合銷售和兼營(yíng)的定義里都提及銷售"貨物和服務(wù)"的行為，而混合銷售強(qiáng)調(diào)"同時(shí)"涉及的情形。 那我們舉例來(lái)說(shuō)： 1、百貨公司銷售冰箱并上門提供安裝服務(wù)。——混合銷售 2、機(jī)車銷售公司銷售摩托車，也提供摩托車維修服務(wù)?！鏍I(yíng) 當(dāng)然也存在特殊情況：酒店提供住宿服務(wù)同時(shí)贈(zèng)與酒店自產(chǎn)的商品?！粚儆诨旌箱N售，也不屬于兼營(yíng)。（酒店贈(zèng)與的商品，并不是無(wú)償贈(zèng)與，而是包含在酒店提供住宿服務(wù)的價(jià)格中） 三、 混合銷售、兼營(yíng)稅務(wù)處理解析 （一）、混合銷售 1、混合銷售成立的行為標(biāo)準(zhǔn)分兩點(diǎn)：一是銷售行為必須是同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為；二是該行為必須既涉及服務(wù)又涉及貨物，其"貨物"是指增值稅稅法中規(guī)定的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體可供出售的物品；服務(wù)是指屬于"營(yíng)改增"范圍的交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險(xiǎn)服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。如果一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，就不是混合銷售；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在于一項(xiàng)銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。 2、一般情況下：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。（這也就是我們經(jīng)常所說(shuō)的從主業(yè)） 其中所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。 依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十條： 3、特殊情況有兩種：（1）納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率開(kāi)具發(fā)票。 依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第一條：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。該政策自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，均按照本條規(guī)定執(zhí)行。 （2）一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第六條。 那么按照該文件所說(shuō)，針對(duì)機(jī)器設(shè)備可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，可以選擇16%+3%的增值稅組合，但是根據(jù)2017年第11號(hào)公告中所涉及的活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)構(gòu)件企業(yè)銷售同時(shí)提供安裝服務(wù)的，仍只能選擇16%+10%的增值稅組合。 即使企業(yè)并非自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，而是外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，也可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，可以選擇16%+3%的增值稅組合。 我們根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)針對(duì)自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，那么國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)第一條中活動(dòng)板房和鋼結(jié)構(gòu)是否也可以適用該簡(jiǎn)易計(jì)稅方法呢，目前并沒(méi)有文件進(jìn)一步明確，我個(gè)人是建議可以去溝通爭(zhēng)取簡(jiǎn)易計(jì)稅。 （二）、兼營(yíng) 1、納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： 使用不同稅率或征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 參考文件：（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十九條； （2）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第一款； （3）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第538號(hào)令）第三條。 2、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目：應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 參考文件：（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十一條 （2）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第538號(hào)令）第十六條 3、適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 其中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額。 參考文件：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第二十九條 四、 混合銷售和兼營(yíng)需要注意的問(wèn)題 （一）、確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)主業(yè)合理均衡稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)文件政策，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售或以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主，也兼營(yíng)銷售服務(wù)的納稅人，若是全部按銷售貨物稅率繳納增值稅肯定較其中部分另按銷售服務(wù)繳納增值稅稅負(fù)要高。此時(shí)，納稅人通常會(huì)提前做好納稅籌劃，分項(xiàng)招投標(biāo)、分項(xiàng)簽訂合同、分項(xiàng)開(kāi)具發(fā)票、分項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。目前，從政府連續(xù)落實(shí)減稅措施的稅收改革態(tài)度來(lái)看，一般情況下只要納稅人不以減少稅負(fù)為主要目的合理商業(yè)行為都會(huì)得到主管稅局的認(rèn)可。 （二）、對(duì)于混合銷售的發(fā)票開(kāi)具存在爭(zhēng)議 目前，稅收法規(guī)僅明確了混合銷售按什么稅率繳納增值稅，而對(duì)于混合銷售如何開(kāi)具發(fā)票缺少文字解釋進(jìn)行銜接。特別是《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017 年第45號(hào)）推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱后，實(shí)務(wù)中合同雙方爭(zhēng)議較多的是混合銷售行為中涉及的貨物銷售部分是否可以單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票？ 而多地的國(guó)稅12366 向納稅人答復(fù)："依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)如實(shí)開(kāi)具。"所以，合同簽訂、會(huì)計(jì)核算、開(kāi)票方式等并不改變對(duì)混合銷售的實(shí)質(zhì)判斷，混合銷售適用財(cái)稅〔2016〕36號(hào)政策文件規(guī)定的稅率如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，也就是說(shuō)混合銷售發(fā)票票面上"商品和服務(wù)"簡(jiǎn)稱或品名是可以混搭出現(xiàn)的。舉個(gè)例子，購(gòu)買大型的機(jī)械設(shè)備提供的安裝服務(wù)，發(fā)票開(kāi)具可以按照銷售貨物及提供安裝服務(wù)開(kāi)局發(fā)票。 其實(shí)，對(duì)于購(gòu)買方來(lái)說(shuō)總是希望最大程度的獲得進(jìn)項(xiàng)稅額，以求獲得更多的抵扣稅收利益，但是銷售方更傾向于兼營(yíng)。所以，在合同雙方博弈過(guò)程中，我們應(yīng)多注意稅務(wù)籌劃點(diǎn)，避免在稅務(wù)往來(lái)中，被對(duì)方的籌劃，導(dǎo)致不合理的繳稅。