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企業(yè)所得稅稅收籌劃需要考慮哪些方面 1、企業(yè)所得稅的稅收籌劃要在遵守現(xiàn)行稅法的前提條件下進行。這是因為，稅收籌劃與偷稅、漏稅等違法活動最根本的區(qū)別在于，其不違背法律，也不會為企業(yè)帶來相關(guān)風(fēng)險。甚至在很大程度上，稅收籌劃可對企業(yè)經(jīng)營期間的財務(wù)、稅務(wù)漏洞進行修補、修復(fù)，并在一定程度上幫助企業(yè)規(guī)避財稅風(fēng)險。 　　2、企業(yè)所得稅的稅收籌劃要確保對財稅政策進行深入理解。當前，國家為支持部分地區(qū)、行業(yè)企業(yè)發(fā)展，針對這類企業(yè)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。所以，如果企業(yè)采取利用稅收優(yōu)惠政策的方式進行稅收籌劃，就要確保對稅收政策出臺背景、適用情況、實施年限等作深入把握，從而以正確利用稅收政策來節(jié)約稅款。 　　3、要全面認識影響企業(yè)所得稅納稅金額的相關(guān)因素。對于一個企業(yè)來說，影響其應(yīng)納稅所得額的因素主要有成本和費用，而影響其應(yīng)納稅額的因素則主要是計稅依據(jù)和稅率。所以，明確了這些要素，就會為稅收籌劃工作地開展明確切入點及著手方面。企業(yè)就可提前對自身經(jīng)營活動進行安排，以在一定程度上實現(xiàn)減少納稅支出 4、要設(shè)定具體企業(yè)所得稅稅收籌劃要實現(xiàn)的目標。企業(yè)稅收籌劃的目標主要有以下幾個：一是節(jié)約稅務(wù)支出；一是實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險；一是謀求企業(yè)發(fā)展整體效益最大。因此，在開展企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作前，企業(yè)需知曉自己所要達成的具體目標，這樣才能夠根據(jù)目標進行謀劃，并確保稅收籌劃預(yù)期效果的實現(xiàn)。

稅收籌劃也稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指企業(yè)(自然人、法人)依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法(不限一國一地)，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用企業(yè)的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”和“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項目、內(nèi)容，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。稅收籌劃有以下幾個特點：(一)稅收籌劃具有合法性。1、稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策，具有合法性。2、稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖。(二)稅收籌劃具有事前籌劃性。(三)稅收籌劃具有明確的目的性。

1、充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素。影響個人所得稅的應(yīng)納稅額的因素有兩個，即應(yīng)納稅所得額和稅率。因此，要降低稅負，無非是運用合理又合法的方法減少應(yīng)納稅所得額，或者通過周密的設(shè)計和安排，使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率。應(yīng)納稅所得額是個人取得的收入扣除“三險一金”、“免征額”等費用后的余額，在實行超額累進稅率的條件下，費用扣除越多，所適用的稅率越低。 2、充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅收制度的基本要素之一，是國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，在稅種設(shè)計時有意而為，納稅人充分利用這些條款，可以達到減輕稅負的目的。 3、充分進行事前籌劃。納稅籌劃應(yīng)堅持事前籌劃，要有超前性和目的性，必須在工資薪金發(fā)放之前進行籌劃，系統(tǒng)地對各項人工成本的支付行為做出事先安排，以達到減少個人所得稅的目的。 4、充分實行工資薪金的均衡發(fā)放。職工工資薪金個人所得稅采取的是超額累進稅率，納稅人的應(yīng)稅所得越多，適用的稅率也就越高，所以在納稅人一定時期內(nèi)收入總額既定的情況下，分攤到各個納稅期內(nèi)（一般為每月）的收入應(yīng)盡量均衡，避免大起大落，這就要求企業(yè)在年初應(yīng)做好人工成本總量測算以及每層級職工收入的測算。

稅務(wù)籌劃的作用 　　1、節(jié)約企業(yè)成本費用，實現(xiàn)利潤最大化目標 稅收作為企業(yè)享受政府公共服務(wù)的代價，繳納稅款是每個企業(yè)無法逃避的義務(wù)。同時，企業(yè)的利潤等于收入減去成本、費用，而稅款作為收入的減項，對于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化目標起到至關(guān)重要的作用。企業(yè)通過對經(jīng)濟活動事前的安排，在合法的范圍內(nèi)達到降低稅負的目的，不但承擔了繳納稅款的義務(wù)，而且減少了企業(yè)經(jīng)營成本，為企業(yè)繼續(xù)擴大再生產(chǎn)提供了資金保障。 　　2、有利于增強企業(yè)的競爭力 稅收籌劃如果做的科學(xué)、合理，將會有助于提高企業(yè)的收益。企業(yè)如果能全面地了解稅收的優(yōu)惠政策，并且能夠合理地運用，將會對企業(yè)稅負在很大程度上起到減輕的作用，從而放大企業(yè)利潤。 在企業(yè)的決策方面，稅收也起到一定的作用，比如說，兩個企業(yè)有著相似的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件時，哪個企業(yè)的稅收籌劃進行的科學(xué)、合理，將會極大地提高其企業(yè)競爭力。 3、降低法律風(fēng)險 稅收籌劃不同于偷稅和避稅，偷稅漏稅要受到法律制裁，避稅要受反避稅制約，而稅收籌劃則不然，它是在符合國家立法意圖的情況下進行的一種合法的經(jīng)濟理財行為。所以合理的稅務(wù)籌劃，既合法又能降低企業(yè)成本，實現(xiàn)稅務(wù)零風(fēng)險。

居民納稅人和非居民納稅人的區(qū)別如下： 1、概念不同 居民納稅人是指按照各相關(guān)國家法律，依據(jù)住所、居所、總機構(gòu)、注冊地、實際管理中心或其他類似標準確定的，在各該國負有無限納稅責任的納稅人。居民納稅人分為自然人和法人。自然人構(gòu)成居民的，通常以住所或居所為標準來判定。 它可以是法定住所或永久性住所，也可以是臨時性居所或居住達到一定時間為限。居民自然人要承擔其所在國的無限納稅責任。 而非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的人。非居民納稅人承擔有納稅義務(wù)，即非居民納稅人僅就來源于中國境內(nèi)取得的所有，繳納個人所得稅。 2、所交的稅額不同 居民納稅人是依中國法律，法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或依外國法律成立，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 而非居民納稅人是依外國法律，法規(guī)在中國境內(nèi)成立的，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的。兩者的區(qū)別在于，居民納稅人境內(nèi)和境外的所得都要納稅，而非居民納稅人只交中國境內(nèi)的所得稅。 3、判定標準不同 在中國境內(nèi)無住所的情況下，要根據(jù)其在中國境內(nèi)居住時間的長短來判定該人的稅收居民身份，凡在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿一年的，即為居民納稅義務(wù)人，否則為非居民納稅義務(wù)人。即以居住滿一年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人，達不到這個標準則為非居民納稅人，在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，也為非居民納稅人。 4、納稅義務(wù)不同 非居民納稅人負有限納稅義務(wù)，而居民納稅人負無限納稅義務(wù)。

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