免費(fèi)問答

噢噢，能不能講詳細(xì)一點(diǎn)

（一）新開店面之財稅處理 會計處理 酒店接受投資者（股東）投入的資本，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按在注冊資本或股本中所占份額，貸記“實收資本”（股本），多出的金額，計入“資本公積-資本溢價（或股本溢價）”。 （二）采購環(huán)節(jié)之財稅處理 增值稅科目核算 “待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算餐飲企業(yè)由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：餐飲企業(yè)已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；餐飲企業(yè)已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。 “進(jìn)項稅額”專欄，記錄餐飲企業(yè)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額 “進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄餐飲企業(yè)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失。 財務(wù)人員重點(diǎn)關(guān)注： 1）買賬發(fā)票（真假、虛開、內(nèi)容-金額、名稱、數(shù)量、單價等） 2）送貨單與入庫單 3）付款單 （三）銷售環(huán)節(jié)之財稅處理 增值稅科目核算 “銷項稅額”專欄，記錄餐飲企業(yè)銷售貨物、加工修理 修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額； 小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè) 僅在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)“應(yīng)交增值稅”科目，貸方余額反映應(yīng)繳增值稅，借方余額反映多繳增值稅。 餐飲企業(yè)銷售貨物（外賣）、應(yīng)稅服務(wù)（餐飲服務(wù)）、無形資產(chǎn)（商標(biāo)等）、不動產(chǎn)（酒樓等）等時，按收款金額，借：銀行存款或庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等；將收款金額（含稅銷售金額） 換算為不含稅金額，貸記：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入；同時貸記：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。 餐飲行業(yè)風(fēng)險 餐飲企業(yè)虛開特點(diǎn)： 1.營業(yè)稅時代延續(xù)下來的慣性使然 2.餐飲消費(fèi)索票比例小，銷項發(fā)票“富余”的多 3.食材（農(nóng)產(chǎn)品）采購，虛開長期高發(fā) 務(wù)求真實，了解準(zhǔn)確； 交易真實是基礎(chǔ)； 實際經(jīng)營業(yè)務(wù)要相符！ 餐飲服務(wù)就只能開餐飲服務(wù)（餐費(fèi)）； 住宿服務(wù)就只能開住宿服務(wù)（房費(fèi)）； 采購蔬菜，不能開成大米的增值稅發(fā)票； 不為他人牽線虛開發(fā)票； 自己不“借票”，不賣票！ 不為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票！ 銀行流水+出入庫單證清白 銷貨退回、服務(wù)退回 餐飲企業(yè)在提供餐飲服務(wù)或外賣服務(wù)，應(yīng)收款項或已收款項時， 借：銀行存款； 貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。發(fā)生退回業(yè)務(wù)時，紅字沖回。 某餐飲連鎖企業(yè)，采用單筆收款即時確認(rèn)收入后，發(fā)生客人退菜，金額530元。 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　-530 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　-500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -30 （四）月末稅費(fèi)的計提 稅金提取及繳納 1.所得稅 提取時：按核定額提取 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 繳納時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 2.增值稅 提取時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 繳納時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：銀行存款 期末，“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目， 借方余額反映多交的增值稅，貸方反映未交增值稅。 如果收到退回多交增值稅呢？ 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 某酒樓10月銷項稅額30000元，進(jìn)項稅額20000元，9月未交增值稅額5000元，10月則： 1）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　10000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　　　　 10000 2）申報期內(nèi)上交9月應(yīng)交增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　5000 貸：銀行存款　　　　　　　5000 稅務(wù)檢查調(diào)整：在稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶；調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”替代；全部調(diào)賬事項入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。 借：有關(guān)科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：銀行存款 某餐飲公司，經(jīng)稽查少計餐飲服務(wù)收入200萬元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額12萬元。則： 借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　2120000 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　2000000 應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整　　 120000 借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整　　 120000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　 120000 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　 120000 貸：銀行存款　　　　　　　　　　 120000 小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)賬務(wù)處理 1.提供餐飲服務(wù)或外賣服務(wù)時： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 2.繳納增值稅時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 某酒樓（小規(guī)模納稅人）10月取得餐飲服務(wù)收入1030000元，則： 借：銀行存款　　　　　　　1030000 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅　　30000 繳納時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅　30000 貸：銀行存款　　　　　　　30000