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老師,我想問一下,這種差額征稅的,可以全額開專票的,是如何開的呢?不是銷售額以扣除后的為銷售額嗎?但又全額開專票,如何做到差額納稅呢?

84785042| 提問時(shí)間:2022 09/04 16:00
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莊老師
金牌答疑老師
職稱:高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師
你好,一般是這樣處理的,銷售方全額開票,差額納稅,購(gòu)買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款。對(duì)于可以全額開具專票的“差額征稅”,應(yīng)當(dāng)通過申報(bào)方式體現(xiàn)出差額后的稅款,而不能采取“差額開票”的方式。 NO.2 案例一 銷售方差額納稅=(1090-654)/(1+9%)×9%=36萬(wàn)元,購(gòu)買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。 NO.3 案例二 以建筑服務(wù)勞務(wù)分包為例: A公司將一項(xiàng)工程發(fā)包給不在同一地市的B公司,工程造價(jià)1000萬(wàn)元。B公司把其中的200萬(wàn)元分包給C公司,支付分包款后,取得C公司開具的普通發(fā)票。B公司是一般納稅人,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件2)規(guī)定,試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。 B公司收到工程款1000萬(wàn)元,可以開具一張1000萬(wàn)元的專票,專票上的稅額為1000/1.03×3%=29.12萬(wàn)元,B公司差額納稅=(1000-200)/1.03=23.3萬(wàn)元,A公司取得B公司開具的專票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額29.12萬(wàn)元。
2022 09/04 16:05
84785042
2022 09/04 16:07
好的、明白了,就是在申報(bào)納稅的時(shí)候體現(xiàn)出來(lái),是嗎?
莊老師
2022 09/04 16:20
你好,是的,是這樣操作,
84785042
2022 09/04 16:21
好的,謝謝老師
莊老師
2022 09/04 16:22
順祝周末快樂,開心。滿意時(shí)評(píng)分五星。
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