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1.主體的差異。會(huì)計(jì)主體可以是單個(gè)法人、分公司或集團(tuán)，但所得稅納稅主體通常只是法人單位，因此如合并會(huì)計(jì)報(bào)表往往只是會(huì)計(jì)上的報(bào)表。 學(xué)員剛剛提問 請(qǐng)問老師，無形資產(chǎn)使用壽命不確定會(huì)計(jì)上不攤銷，稅法上攤銷形成的稅會(huì)差異確定了遞延所得稅資產(chǎn)，那這個(gè)遞延所得稅資產(chǎn)什么時(shí)候轉(zhuǎn)回呢，不是永遠(yuǎn)沒法轉(zhuǎn)回嗎，那為什么要確認(rèn)遞延所得稅呢 去看看 2.期間的差異。會(huì)計(jì)上可能有非公歷年度的期間核算，如香港、美國(guó)的會(huì)計(jì)年報(bào)，但企業(yè)所得稅是按公歷年度計(jì)算的。 3. 收入確認(rèn)口徑的差異。比如會(huì)計(jì)的判斷時(shí)點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)與稅法確認(rèn)的差異。如超過三年以上銷售收入的實(shí)際利率法折現(xiàn)的會(huì)計(jì)收入與稅法上的名義利率，加之可以分期確認(rèn)收入的差異。 4.成本費(fèi)用扣除的差異。權(quán)責(zé)發(fā)生制及時(shí)限分?jǐn)偟葧?huì)計(jì)與稅法的差異，以后發(fā)票（票據(jù)）的取得影響的扣除的判斷。 5. 歸屬年度的差異。如會(huì)計(jì)調(diào)整以前年度損益和稅法界定的所屬年度的所得、支出的界定。會(huì)計(jì)年度間有重要性調(diào)整原則及錯(cuò)位，稅法是嚴(yán)格劃分的。 6. 準(zhǔn)備金事項(xiàng)的差異。 會(huì)計(jì)對(duì)于概論性的預(yù)估成本費(fèi)用是可以計(jì)列的，但稅收是按實(shí)際發(fā)生的原則進(jìn)行確認(rèn)的，如準(zhǔn)備金的計(jì)提，稅法只認(rèn)可個(gè)別準(zhǔn)備金的扣除情形，但是未實(shí)際發(fā)生的一般不予認(rèn)可稅前扣除。 7. 核算基礎(chǔ)的差異。會(huì)計(jì)上有評(píng)估調(diào)整原值等處理方式，稅法基本原則是按照計(jì)稅基礎(chǔ)歷史成本原則，除非國(guó)家特定評(píng)估增值轉(zhuǎn)增資本，才認(rèn)可計(jì)稅基礎(chǔ)參照會(huì)計(jì)調(diào)整確認(rèn)，實(shí)際發(fā)生原則是稅法的基礎(chǔ)。