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老師你講的太深奧了，你看得懂字看不懂含義，能不能舉點例子

簡單來說就是內部合并，內部結算做了收入要交稅了，但是其實存貨沒賣給別人，你這個所得稅是多交的，所以要確認遞延所得稅資產，代表本期多交所得稅了

我看到有個人說沒賣出，不是借:營業(yè)成本 貸:存貨，說賬面價值變少了，想不明白怎么個少法，那計稅基礎又是什么，感覺好凌亂

合并報表抵銷的存貨確認遞延所得稅資產，就是因為從集團角度講，這筆存貨根本沒有銷售出去，只是集團母子公司之間的內部交易，但是企業(yè)所得稅法規(guī)定，母子公司交易也要按獨立交易原則確定收入、成本費用和所得，并依法申報繳納企業(yè)所得稅。對集團來講，存貨并沒有銷售出去，只是內部流轉，當期相當于多確認了所得，多繳了企業(yè)所得稅，因此應確認遞延所得稅資產。

這句話已經很簡單了，哪里不明白

就是實際做題時要計算遞資時就不會了，不懂怎么思考計稅價和賬面價，假設甲母公司把100賣200給乙，然后乙就賣出60%，然后算遞延，就這樣，我怎么分析他

這個要多做題，你多做多思考，自己理解了才能懂，我這里說說對我來說已經清楚了，你估計還是不明白，只能通過不斷做題才能明白。

傷不起啊

能不能就剛剛那個例子分析一下嗎，好混淆

先要明白這個遞延所得稅的定義，從基礎去學

老師遞延所得稅定義說下吧，怎么產生遞延

根據企業(yè)會計準則第18號及指南——所得稅規(guī)定，企業(yè)在取得資產、負債時，應當確定其計稅基礎。資產、負債的帳面價值與其計稅基礎存在差異的，應當按照本準則規(guī)定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。資產的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產帳面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。負債的計稅基礎，是指負債的帳面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 一、遞延所得稅暫時性差異計算步驟 （一）計算應納稅所得額 應納稅所得額=稅前會計利潤±永久性差異+可抵扣差異-應納稅差異(可以理解成企業(yè)所得稅年報的應納稅所得稅加調增減調減） 應納稅所得額×稅率=應交稅費——應交所得稅 （二）計算所得稅費用 所得稅費用=應交稅費——應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產（即從會計角度看現在交的加將來要交的減將來可以抵的） （三）計算遞延所得稅資產、負債 遞延所得稅資產=當期可抵扣暫時性差異變動額×所得稅稅率。 所謂遞延所得稅資產，就是預付稅金（類似長期待攤費用性質），即前調增后調減；可抵扣差異說明資產賬面價值小于資產的計稅基礎，負債賬面價值大于負債的計稅基礎。 遞延所得稅負債=當期應納稅暫時性差異變動額*所得稅率，遞延所得稅負債就是延期納稅（類似長期應付款性質），前調減后調增。 應納稅差異說明資產賬面價值大于資產的計稅基礎，負債賬面價值小于負債的計稅基礎。? ? 二、分錄模板 （一）會計計算的所得稅費用一般記借方，稅法上算出來的放在應交稅費記貸方，遞延所得稅可借可貸。 借：所得稅費用——當期所得稅費用 　　貸：應交稅費——應交所得稅?? (年報數) 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 　　貸：遞延所得稅負債???? (負債增加在貸方) 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 　　貸：遞延所得稅資產??? (資產減少在貸方) （二）如果可抵扣差異和應納稅差異同時增加，會計分錄如下： 借：所得稅費用 　　遞延所得稅資產　　　 　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　 　　　　遞延所得稅負債　　　　 （三）如果稅率發(fā)生變動，則當年的“遞延所得稅資產”的發(fā)生額（登賬額）＝年末可抵扣暫時性差異×新稅率－年初可抵扣暫時性差異×舊稅率；當年的“遞延所得稅負債”的發(fā)生額（登賬額）＝年末應納稅暫時性差異×新稅率－年初應納稅暫時性差異×舊稅率。 （四）遞延所得稅對應的科目 1.大部分都是所得稅費用； 2.當某項交易或事項在會計上計入所有者權益的，遞延所得稅也對應所有者權益。例如：可供出售金融資產期末公允價值上升：假設2021年1月1日前執(zhí)行舊準則 借：可供出售金融資產——公允價值變動 　　貸：資本公積——其他資本公積 借：遞延所得稅資產 　　貸：資本公積——其他資本公積 3.商譽，企業(yè)合并中取得的資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相應的遞延所得稅負債。商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產公允價值份額，若確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產公允價值，增加商譽，由此進入不斷循環(huán)狀態(tài)。 4.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。滿足上述條件時，投資企業(yè)可以運用自身的影響力決定暫時性差異的轉回，如果不希望其轉回，則在可預見的未來該項暫時性差異即不會轉回，從而無需確認相應的遞延所得稅負債。 5.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債。 ? 三、背誦口訣 1.當資產的賬面價值小于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異； 2.新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得； 3.可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方。 4.“遞延所得稅資產”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率。 5.“遞延所得稅資產”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×所得稅稅率； 6.當資產的賬面價值大于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異； 7.新增應納稅暫時性差異會調減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得； 8.應納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方。 9.“遞延所得稅負債”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期應納稅暫時性差異的變動額×所得稅率； 10.“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應納稅暫時性差異×所得稅稅率； 11.當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異； 12.當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。 四、案例 （一）A公司適用的所得稅稅率為25%，各年末稅前會計利潤為1000萬元。稅法規(guī)定，各項資產減值準備不允許稅前扣除。 有關業(yè)務如下：2018年12月31日應收賬款余額為6000萬元，A公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。 2019年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。 解析： 1. 2018年末： 應收賬款賬面價值＝6000-600＝5400（萬元） 計稅基礎＝6000（萬元） 可抵扣暫時性差異＝600（萬元） 2018年末“遞延所得稅資產”余額＝600×25%＝150（萬元） 2018年末“遞延所得稅資產”發(fā)生額＝150（萬元） 2018年應交所得稅＝（1000＋600）×25%＝400（萬元） 2018年所得稅費用＝400－150＝250（萬元） 借：所得稅費用　250 　　遞延所得稅資產　150 　　貸：應交稅費——應交所得稅　400 2. 2019年末： 應收賬款賬面價值＝10000－（600＋400）＝9 000（萬元） 計稅基礎＝10000（萬元） 可抵扣暫時性差異累計額＝1000（萬元） 2019年末“遞延所得稅資產”余額＝1000×25%＝250（萬元） 2019年末“遞延所得稅資產”發(fā)生額＝250－150＝100（萬元） 2019年應交所得稅＝（1000＋400）×25%＝350（萬元） 2009年所得稅費用＝350－100＝250（萬元） 借：所得稅費用　250 　　遞延所得稅資產　100 　　貸：應交稅費——應交所得稅　350 （二）案例2：某企業(yè)2019年會計利潤總額為300萬元，通過縣政府向希望小學捐贈了自產產品一批，該批產品公允價值（不含稅）120萬元，成本100萬元，企業(yè)已將成本和增值稅銷項稅額的金額計入營業(yè)外支出，增值稅稅率為13%。 解析： 1. 捐贈發(fā)生時 借： 營業(yè)外支出 115.6 　　貸：庫存商品?100 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15.6 提示：這里貸方記庫存商品，而不是做收入，因為不屬于企業(yè)日常經營活動，沒有現金流入，不符合收入準則規(guī)定的收入確認條件。但是注意計算銷項稅額時，是以視同銷售收入為基礎來計算。 2. 2019年度公益性捐贈支出超過當年稅前扣除限額結轉以后年度扣除時 借：遞延所得稅資產 （捐贈扣除結轉） 　　貸：所得稅費用——遞延所得稅費用 3. 以后年度扣除2019年度結轉可扣除的捐贈額時 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 　　貸：遞延所得稅資產