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你好 長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算時,需要進(jìn)行追溯調(diào)整,即剩余的40%的股權(quán)視同在一開始的時候就是按照權(quán)益法進(jìn)行的核算. 由于在自取得投資至處置時這段時間里,要調(diào)增的長期股權(quán)投資=5000*40%=2000(萬元).然而這僅限于處置當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤的部分.對于跨了年的就不能直接調(diào)投資收益的數(shù)了,而是對應(yīng)的調(diào)留存收益. 由于其中1000萬元的凈利潤是當(dāng)年的,可以直接調(diào)整投資收益.其中4000萬元的凈利潤是跨了年的,不能直接調(diào)投資收益,而是調(diào)整留存收益的數(shù)=4000*40%=1600.因此有了下面的分錄: 借:長期股權(quán)投資 2000 貸:投資收益 400 利潤分配--未分配利潤 1440(1600*90%) 盈余公積 160(1600*10%) 5000萬是自A公司取得對B公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前B公司實現(xiàn)的凈利潤,4000萬4000萬是自A公司取得投資日至2009年年初實現(xiàn)的凈利潤.同時也說明A單位在2009.01.01~2009.01.06之間,B公司的凈利潤是1000萬.