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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
41.2020 年初甲公司出資 90 萬(wàn)元對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，持股比例為 80%。合并日 乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 100 萬(wàn)（均為股本)；凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 110 萬(wàn)，系固定資 產(chǎn)增值，該固定資產(chǎn)尚可使用10 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)沒(méi)有凈殘值。 2020 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 20 萬(wàn)；提取盈余公積 2 萬(wàn)，分配現(xiàn)金股利 5 萬(wàn)。假設(shè)無(wú)其 他相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生，甲乙為非同一控制下企業(yè)。 要求: （1）編制甲公司對(duì)乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄； （2）計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益； （3）編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄和抵銷分錄； （4）編制購(gòu)買(mǎi)當(dāng)年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄和抵銷分錄。
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（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資90 貸：銀行存款90
（2）商譽(yù)=90-110*80%=2萬(wàn)元，少數(shù)股東權(quán)益=110*20%=22萬(wàn)元
（3）借：固定資產(chǎn)10 貸：資本公積110-100=10
借：股本100 資本公積10 商譽(yù)2 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資90 少數(shù)股東權(quán)益22
（4）借：固定資產(chǎn)10 貸：資本公積10 借：管理費(fèi)用1 貸：固定資產(chǎn)10/10=1
調(diào)整后的凈利潤(rùn)=20-1=19
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資19*80%=15.2 貸：投資收益15.2 借：投資收益5*80%=4 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4
借：股本100 資本公積10 盈余公積2 未分配利潤(rùn)19-2-5=12 商譽(yù)2 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資90+15.2-4=101.2 少數(shù)股東權(quán)益22+（19-5）*20%=3=24.8
借：投資收益15.2 少數(shù)股東損益3.8 貸：提取盈余公積2 向股東分配利潤(rùn)5 期末未分配利潤(rùn)12
滿意的話麻煩評(píng)價(jià)一下謝謝！
2022 06/21 09:24
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